ИП және ЖК үшін импорт бойынша ҚҚС, 328.00 нысаны, айыппұл

Индивидуальные предприниматели (ИП), которые ввозят товары для личного использования, должны быть внимательны к соблюдению налогового законодательства. В случае, если ИП не уплатит налог на добавленную стоимость (НДС) при импорте или не предоставит форму 328.00 в установленные сроки, это может привести к штрафам и другим последствиям.

Если товары ввозятся не для последующей продажи, а исключительно для личного пользования, необходимо следить за тем, чтобы их количество не превышало установленные нормы. В противном случае, налоговые органы могут классифицировать такие товары как импортируемые для коммерческих целей, что обязывает ИП уплатить НДС и сдать форму 328.00.

Согласно статье 438 Налогового кодекса Республики Казахстан, плательщиками НДС являются лица, ввозящие товары на территорию страны из государств-членов ЕАЭС.

При этом, в некоторых случаях на импортируемые товары не начисляются косвенные налоги:

• товары ввозятся физическими лицами не в рамках предпринимательской деятельности;

• товары передаются в пределах одной юридической личности из государства-члена ЕАЭС (статья 440 Налогового кодекса).

Согласно приказу Министерства финансов РК от 1 февраля 2018 года №104 (с изменениями от 17 января 2022 года), определены критерии для товаров, ввозимых физическими лицами с предпринимательской целью из государств-членов ЕАЭС.

Товары считаются ввозимыми с предпринимательской целью, если:

• стоимость товаров, ввезенных на территорию РК из ЕАЭС, превышает 12 МРП в течение календарного года (в 2024 году – 1 020 000 тенге);

• в течение года количество товаров, ввезенных на имя физического лица, превышает установленные нормы:

  • изделия из меха (включая головные уборы) – более 1 единицы одного наименования;

  • мобильные телефоны – более 2 единиц;

  • планшеты – более 2 единиц;

  • компьютеры (стационарные и портативные) и их комплектующие – более 2 единиц;

  • ювелирные изделия – более 5 единиц;

  • велосипеды – более 1 единицы;

  • детские коляски – более 2 единиц;

  • транспортные средства, включая не собранные – более 1 единицы.

Эти требования не распространяются на товары, которые были в употреблении и имеют признаки износа, а также на товары, которые были необходимы в дороге или на месте прибывания, без этикеток и упаковки.

Таким образом, если физическое лицо ввозит на территорию РК товары стоимостью более 12 МРП или в количестве, превышающем установленные нормы, оно обязано предоставить форму 328.00 и уплатить НДС. В случае если такое лицо зарегистрировано как ИП, налоговые органы направят соответствующее уведомление на имя ИП.

Согласно статье 287 Кодекса об административных правонарушениях РК, за неполную уплату НДС, его неуплату или несвоевременную уплату предусмотрены следующие штрафы:

• для физических лиц – 10 МРП;

• для субъектов малого предпринимательства или НПО – 30 МРП;

• для субъектов среднего предпринимательства – 40 МРП;

• для субъектов крупного предпринимательства – 50 МРП.