Нужно ли сдавать ф.270 при продаже акций с убытком

Все больше жителей Казахстана начинают заниматься торговлей на фондовом рынке. Для легальной деятельности участникам необходимо ежегодно представлять налоговую декларацию по форме 270.00 и уплачивать налог на所得 (ИПН) с получаемых доходов.

Но что делать в случае, если по итогам года были понесены убытки? Обязательно ли предоставлять декларацию в таком случае?

Согласно пункту 1 статьи 330 Налогового кодекса Республики Казахстан, доход от роста стоимости (именно на него ориентируются участники торгов) расценивается как имущественный доход физического лица и подлежит налогообложению.

Пункт 8 статьи 331 НК РК гласит, что доход от прироста стоимости возникает также при продаже ценных бумаг. При этом под доходом подразумевается положительная разница между ценой продажи и ценой приобретения акции.

Физическое лицо обязано самостоятельно рассчитывать и уплачивать ИПН с таких доходов, согласно пункту 2 статьи 356 НК РК, по доходам, перечисленным в подпунктах 13-18 статьи 321 НК РК.

Так как доход от торговли акциями зачастую выплачивается в иностранной валюте, его следует преобразовать в тенге по курсу Национального банка Республики Казахстан на последний рабочий день, предшествующий получению дохода.

На доходы от прироста стоимости акций распространяется ставка налога, установленная статьей 320 НК РК.

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РК, налоговым периодом для учета ИПН с таких доходов признан календарный год.

По пункту 4 статьи 633 НК РК, физическое лицо обязано представить декларацию о своих доходах и имуществе (форма 270.00), если на 31 декабря отчетного налогового периода у него имеются ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан.

В соответствии с пунктом 1 статьи 635 НК РК, декларацию формы 270.00 необходимо представить в уполномоченный государственный орган по месту жительства не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным налоговым периодом. Например, за доходы 2024 года необходимо отчитаться до 15.09.2025 года.

Если декларация не будет сдана в срок, налоговое ведомство направит физическому лицу уведомление.

Таким образом, наличие акций иностранных эмитентов на 31 декабря отчетного года уже обязывает физическое лицо подать форму 270.00. Если же акции были реализованы с убытком, это означает, что дохода не было. В этом случае, согласно статье 96 НК РК, физлицо должно направить в налоговую пояснение на уведомление, указав, что доходов не было.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 96 НК РК, в пояснении необходимо указать:

• дату подписания пояснения налогоплательщиком;
• Ф.И.О. физического лица и его место жительства;
• ИИН;
• название налогового органа, от которого получено уведомление;
• номер и дата уведомления;
• текст пояснения с указанием оснований и доказательств.

К уведомлению следует приложить документы, подтверждающие убыточные сделки, такие как выписка с брокерского счета. Ее можно получить в личном кабинете торгового терминала в разделе «отчет брокера».

Важно отметить, что убытки от сделок не компенсируют прибыль от других сделок. Нельзя провести «зачет» между убытками и прибылью. Если в течение года были совершены сделки с прибылью, форма 270.00 должна быть представлена, даже если в итоговом результате инвестор понес убыток.

Ответ на уведомление необходимо подготовить в течение 30 рабочих дней с момента его получения (пункт 2 статьи 96 НК РК).

Кроме того, если физическое лицо на протяжении года использовало какие-либо налоговые льготы, связанные с инвестициями или торговлей ценными бумагами, о них стоит упомянуть в пояснении, так как это также может быть интересным налоговым органам.

Наконец, рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом или юристом, чтобы убедиться, что все обязательства перед налоговыми органами выполнены должным образом, и избежать возможных штрафов и санкций.