Увольнение сотрудника в Казахстане что нужно знать работодателю

18-03-2025, 09:10 Бухгалтерия в Казахстане 0 admin

Кадровые изменения являются естественной частью функционирования любой компании. Несмотря на простоту процессов приема на работу и внутреннего перевода, увольнение сотрудников требует тщательного подхода. При несоблюдении правил оформления организации или индивидуальному предпринимателю грозит привлечение к ответственности как со стороны трудовых инспекций, так и налоговых органов. В данном материале мы расскажем о правильном порядке увольнения и налогообложении соответствующих выплат.

По каким причинам можно уволить сотрудника?

Законные основания для расторжения трудовых договоров перечислены в статье 49 Трудового кодекса РК. Увольнение возможно:

на основании согласия сторон (по взаимному решению работодателя и работника);
по окончании срока действия срочного трудового договора;
по инициативе работодателя (в определенных случаях);
по желанию работника;
при переводе к новому (связанному с текущим) работодателю;
в случае отказа работника продолжать выполнять свои обязанности (например, по состоянию здоровья);
при стихийных обстоятельствах (например, отзыв визы, арест, смерть сотрудника и т.д.);
при переходе ситуации на выборную должность (если это исключает возможность параллельной работы по трудовому договору);
при нарушении условий трудового договора.

Какие аспекты следует учитывать работодателю при увольнении?

Трудовой кодекс содержит определенные ограничения на увольнение. Работодателю стоит обращать внимание на следующие моменты:

если женщина предоставляет справку о беременности (12 недель и более), трудовой договор с ней расторгнуть нельзя, даже если он заключен на определенный срок (пункт 2 статьи 51 ТК РК);
если работник усыновил ребенка младше 3 лет, он имеет право на отпуск по уходу за ним, а работодатель обязан продлить срок действия трудового договора до окончания отпуска (пункт 2 статьи 51 ТК РК), за исключением случаев замещения другого сотрудника;
работодатель может уволить работника по своей инициативе только в ограниченных ситуациях (пункт 1 статьи 52 ТК РК);
уведомление о сокращении численности или ликвидации работодателя должно производиться не менее чем за месяц (пункт 1 статьи 53 ТК РК), уволить работника раньше можно только с его согласия;
при сокращении объема работ работник должен быть предупрежден минимум за 15 рабочих дней (или ему выплачивается зарплата пропорционально неотработанному времени) (пункт 2 статьи 53 ТК РК);
нельзя уволить сотрудников, пенсионный возраст которых менее 2 лет до выхода на пенсию, по причине сокращения (пункт 1 статьи 53 ТК РК);
увольнение женщин, находящихся в положении, с детьми до 3 лет, одиноких матерей с детьми до 14 лет в связи с сокращением также недопустимо (пункт 2 статьи 54 ТК РК).

Если увольнение нарушает указанные ограничения, сотрудник имеет право на восстановление в организации через суд. Работодатель, в свою очередь, будет не только оштрафован, но и обязан выплатить работнику все дни, когда он не работал, с момента неправомерного увольнения до восстановления в должности по среднему заработку.

Приказ об увольнении

Обычно процесс увольнения включает следующие этапы:

инициатор (работник или работодатель) уведомляет другую сторону о намерении расторгнуть трудовой договор;
вторая сторона обязана в течение 3 рабочих дней представить письменный ответ (об одобрении или отказе от расторжения договора);
если стороны достигли соглашения, они определяют дату увольнения.

Процедура расторжения трудового договора описана в статьях 50-53, 55-60 ТК РК.

Работодатель должен оформить приказ об увольнении (статья 61 ТК РК), в котором обязательно указывается причина увольнения. Копия приказа должна быть направлена работнику почтой или выдана под роспись в течение 3 рабочих дней с момента его издания.

В день увольнения работнику выдается трудовая книжка (пункт 1 статьи 62 ТК РК) и, по его запросу, справка, содержащая информацию о занимаемой должности, сроке работы в компании и размере заработной платы. Также по просьбе работника может быть выдана характеристика с места работы (пункт 2 статьи 62 ТК РК). Эти документы должны быть предоставлены в течение 5 рабочих дней. Искать их может как увольняющийся сотрудник, так и ранее уволенные работники.

При ликвидации работодателя и наличии долгов по зарплате, работнику выдается справка о размере задолженности.

Какова сумма выплат уволенному работнику?

Увольняя сотрудника, работодатель обязан сделать следующие выплаты:

неоплаченная часть заработной платы за текущий месяц;
компенсацию при увольнении, если она предусмотрена трудовым законодательством (пункт 1 статьи 131 ТК РК);
компенсацию за неиспользованный отпуск, если есть неотгулянные дни (пункт 2 статьи 96 ТК РК).

Эти выплаты составляют окончательный расчет с работником. Окончательный расчет необходимо произвести в течение 3 рабочих дней с даты издания приказа об увольнении (пункт 4 статьи 113 ТК РК), иначе работник будет иметь право на получение пеней за задержку выплат.

Если не выплаченная часть зарплаты выплачивается во всех случаях, то компенсации (при увольнении и за неиспользованный отпуск) предоставляются только при наличии обоснований или неотгулянных дней.

Компенсация при увольнении предусмотрена в следующих случаях (статья 131 ТК РК):

в случае нарушения условий трудового договора или законодательства работодателем (средняя зарплата за 1 месяц);
при ликвидации компании (средняя зарплата за 1 месяц);
по причине снижения объемов производства (средняя зарплата за 2 месяца);
при сокращении штата (средняя зарплата за 1 месяц).

Работодатель вправе выплачивать и более крупную сумму в виде компенсации, если это предусмотрено трудовым договором или коллективным соглашением.

Как налогооблагаются выплаты уволенному работнику?

Согласно статье 321, доходы физических лиц включают также доходы, полученные как работниками (пункт 1 статьи 321 НК РК). Налогообложению, в соответствии со статьей 322 НК РК, подлежат доходы, начисленные работодателем как налоговым агентом. Следовательно, выплаты, которые работник получает при увольнении, также облагаются налогами, и с них удерживаются:

ИПН из источника выплаты (пункт 350 НК РК) по ставке 10%;
ОПВ (статья 248 Социального кодекса) по ставке 10%;
ОПВР (Постановление Правительства №540 от 03.07.2023) по ставке 1,5%, за исключением ряда категорий работников;
взносы на ОСМС (пункт 1 статьи 28 закона №405-V от 16.11.2015) по ставке 2%.

Работодатель также обязан исчислить и перечислить в бюджет:

социальный налог (пункт 2 статьи 484, статьи 485 НК РК) по ставке 9,5% (объектом налогообложения является сумма не менее 1 МЗП (85 000 тг. в 2024 году);
отчисления на ОСМС (пункт 1 статьи 27 закона №405-V от 16.11.2015) по ставке 3%;
социальные отчисления (статья 244 Социального кодекса) по ставке 3,5%.

При вычислении налоговых сумм из окончательного расчета следует учитывать стандартный вычет в размере 14 МРП, если работник ранее подавал заявление на его получение.

Также нужно помнить, что согласно подпункту 5 пункта 4 статьи 29 закона №405-V от 16.11.2015, взносы и отчисления на ОСМС не применяются к компенсационным выплатам при увольнении по следующим причинам:

ликвидация работодателя;
сокращение числа работников.

Но при этом не облагаются взносами ОСМС только суммы, установленные статьей 131 ТК РК – средняя зарплата за 1 месяц. Если сумма компенсации превысит эту сумму, необходимо начислить и уплатить отчисления и взносы на сумму превышения.

Таким образом, налогообложение окончательного расчета будет зависеть от причины увольнения: в отдельных случаях отсутствие необходимости в начислении отчислений и взносов на ОСМС может быть оправдано. Однако остальные налоги и социальные взносы необходимо удержать и перечислить в бюджет в установленные сроки.