Обязанности по выписке ЭСФ с 2026 года

В рамках нового проекта Налогового кодекса Республики Казахстан, который начнет действовать с 2026 года, были установлены правила касательно электронных счетов-фактур (ЭСФ). Важно разобраться, какие изменения произойдут с 1 января 2026 года для тех, кто уже занимается выпиской ЭСФ, и кто еще станет обязанным выполнять эту задачу.

Напомним, на текущий год обязательный список лиц, у которых есть обязанность выписывать ЭСФ, выглядит следующим образом (статья 412 НК РК):

1) лица, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость;

2) налогоплательщики в тех случаях, которые предусмотрены нормами права Республики Казахстан;

3) комиссионеры, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, согласно условиям, установленным в статье 416 НК РК;

4) экспедиторы, не относящиеся к плательщикам налога на добавленную стоимость, в соответствии с нормами статьи 415 НК РК;

5) налогоплательщики при реализации товаров, ввезенных из-за границы;

6) структурные подразделения уполномоченного органа, отвечающие за государственный материальный резерв, при выдаче товаров из этого резерва;

7) налогоплательщики, не являющиеся плательщиками НДС, при продаже товаров, поступивших в "Виртуальный склад" электронных счетов-фактур;

8) юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и организаций среднего образования), нерезиденты, работающие в Казахстане через филиалы или представительства, а также индивидуальные предприниматели и практикующие специалисты, не зарегистрированные как плательщики НДС в Казахстане, если стоимость гражданско-правовой сделки превышает 1000 МРП. Этот пункт не касается сделок, где покупатель применяет специальные налоговые режимы, такие как патенты, упрощенные декларации или для крестьянских и фермерских хозяйств;

9) налогоплательщики, предоставляющие услуги международной перевозки грузов;

10) юридические лица, получившие аккредитацию для деятельности по подтверждению соответствия, согласно законодательству Республики Казахстан в области технического регулирования;

11) налогоплательщики, выступающие в роли таможенных представителей, перевозчиков, владельцев временных хранилищ, таможенных складов и уполномоченных экономических операторов, в соответствии с таможенным законодательством стран Евразийского экономического союза и (или) законодательством Казахстана;

12) налогоплательщики, использующие специальный налоговый режим розничного налога, по запросу покупателей товаров, работ и услуг.

Подробный список обязательств на 2026 год можно посмотреть здесь.

Некоторые особенности по выписке ЭСФ в зависимости от видов деятельности сохранятся и в следующем году.

В целом крупные изменения в порядке выписки ЭСФ в 2026 году не ожидаются, однако в новом проекте НК РК значительно сокращены сроки, в течение которых покупатель может обратиться за выпиской ЭСФ. В 2026 году покупатель сможет запросить счет-фактуру в течение 15 календарных дней с момента совершения сделки, и поставщик будет обязан удовлетворить этот запрос в соответствии с правилами Налогового кодекса.

В текущем году, напомним, действуют нормы, по которым, если покупатель обращается за счетом-фактурой в течение 180 календарных дней с момента совершения сделки, поставщик должен выписать ЭСФ по запросу покупателя в течение 195 календарных дней с момента реализации сделки.

Кроме того, в соответствии с новыми правилами, другие организации или физические лица, не входящие в вышеуказанные категории, смогут выписывать ЭСФ на добровольной основе, что предоставит им дополнительные преимущества в бизнесе, такие как возможность уменьшения налоговой нагрузки и упрощения документооборота. Это, в свою очередь, окажет положительное влияние на прозрачность сделок и фискальную дисциплину.

Так, необходимо помнить о том, что соблюдение новых требований к выписке ЭСФ является важным аспектом налогового учета и может значительно повлиять на репутацию компании, а также на ее взаимосвязи с контрагентами. Будет полезно подготовиться заранее к этим изменениям, чтобы избежать возможных недоразумений и проблем при взаимодействии с налоговыми органами.