ИП без НДС и обязательность ЭСФ для предпринимателей

Индивидуальные предприниматели, которые не достигли установленного порога оборота для регистрации по НДС (20 000 МРП), имеют возможность не регистрироваться в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость. Хотя они могут сделать это добровольно, большинство предпочитает оставаться вне учета по НДС, если это не является настоятельной необходимостью. Но встает вопрос: обязан ли ИП без статуса плательщика НДС выставлять электронные счета-фактуры (ЭСФ) своим партнерам? И какие сроки нужно учитывать для их оформления? Давайте рассмотрим данный вопрос внимательно.

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Согласно статье 412 Налогового кодекса, следующие категории налогоплательщиков обязаны выписывать ЭСФ при осуществлении оборотов по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг:

• плательщики налога на добавленную стоимость;
• при продаже товаров, включенных в Перечень исключений (независимо от статуса плательщика НДС);
• комиссионеры (независимо от статуса плательщика НДС);
• экспедиторы (независимо от статуса плательщика НДС);
• при оказании услуг международной грузоперевозки (независимо от статуса плательщика НДС);
• налогоплательщики, которые реализуют импортированные товары (независимо от статуса плательщика НДС);
• налогоплательщики в случае реализации товаров, поступивших в модуль «Виртуальный склад» информационной системы ЭСФ (независимо от статуса плательщика НДС);
• при продаже подакцизных товаров (независимо от статуса плательщика НДС);
• неплательщики НДС при заключении гражданско-правовых сделок стоимостью свыше 1 000 МРП.

Таким образом, не существует прямой зависимости между регистрацией по НДС и необходимостью выписывать ЭСФ.

ЭСФ оформляется на полную сумму сделки. На бумажном носителе документы можно выписывать только в следующих случаях:

• если в местности, где находится налогоплательщик, отсутствуют сети общего пользования для телекоммуникаций;
• если на портале ИС ЭСФ происходят технические сбои, с последующим внесением ЭСФ в систему после исправления недочетов (пункт 2 статьи 412 НК РК).

Согласно пункту 13 статьи 412 НК РК, необходимость выписки счета-фактуры отсутствует в случаях, когда товары, работы и услуги оплачиваются физическими лицами наличными деньгами, через терминалы или электронными платежами. Однако в ситуациях, когда речь идет о продаже физическим лицам импортных товаров, товаров из Перечня исключений или товаров, попадающих в виртуальные склады, также возникает необходимость выписки ЭСФ.

При этом, если товары, указанные выше, реализуются физическим лицам, которые являются конечными потребителями (не для предпринимательской деятельности) или субъектам микропредпринимательства (определяемым по статье 24 предпринимательского кодекса), то выписывать счет-фактуру не обязательно.

Стоит напомнить, что согласно пунктам 89-90 Правил по выписке ЭСФ, по товарам, за которые расчет производится наличными, посредством карточек или банковским переводом, возможно оформить один общий ЭСФ за день при продаже физическим лицам (а не для каждого покупателя в отдельности).

Тем не менее, если любой из покупателей — физическое лицо — запросит ЭСФ, продавец обязан предоставить этот документ (пункт 14 статьи 412 НК РК).

Сроки оформления ЭСФ определяются статьей 413 НК РК. Обычно этот срок составляет 15 календарных дней с момента совершения сделки, но в некоторых случаях он может быть более продолжительным.

Если нарушаются правила по выписке счетов-фактур или сроки их оформления, продавец может понести административную ответственность в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 280-1 Кодекса об административных правонарушениях:

• за первое нарушение — предупреждение;
• за повторное нарушение в течение года — штраф.

Штрафы за невыписку ЭСФ составляют:

• для субъектов малого предпринимательства — 40 МРП;
• для субъектов среднего предпринимательства — 100 МРП;
• для субъектов крупного предпринимательства — 150 МРП.

Штрафы за задержку в выписке ЭСФ составляют:

• для субъектов малого предпринимательства — 20 МРП;
• для субъектов среднего предпринимательства — 50 МРП;
• для субъектов крупного предпринимательства — 100 МРП.

Выписка ЭСФ производится быстро и легко через онлайн-сервис, интегрированный с порталом ИС ЭСФ. Все оформленные документы автоматически загружаются на налоговый сервер. Не стесняйтесь оставить заявку, чтобы получить подробную консультацию о возможностях сервиса и его тарифах.

Важно отметить, что правильное оформление и timely полученные ЭСФ значительно упрощают ведение бухгалтерского учета и минимизируют риски налоговых проверок. Поскольку электронные счета-фактуры имеют уникальные идентификационные номера, это позволяет легче отслеживать операции и предоставляет большую прозрачность в ведении бизнеса. Кроме того, правильно оформленные ЭСФ способствуют формированию позитивной репутации предприятия на рынке и среди партнеров.

Наконец, предприниматели, которые не уверены в своих знаниях или опыте в ведении документации, могут обратиться к профессиональным бухгалтерам или консультантам. Это может сэкономить время и избежать случайных ошибок в процессе ведения бизнеса.