Правила возврата НДС из бюджета условия и сроки

С 7 апреля 2024 года вступили в силу изменения в Правила возвращения превышения налога на добавленную стоимость из бюджета (Приказ Министерства финансов №289 от 20.03.2023 года). Эти поправки были приняты для того, чтобы адаптировать правила к Налоговому Кодексу Республики Казахстан (напомним, что сроки возврата НДС ранее были уменьшены с 150 дней до 75 рабочих).

Таким образом, в 2024 году были изменены:

1. основные требования для получения государственной услуги «Возврат превышения налога на добавленную стоимость из бюджета»;
2. сроки предоставления услуги возврата НДС.

Установлены новые сроки предоставления государственной услуги по возврату НДС:

• для получателей услуг, реализующих товары и услуги по нулевой ставке, состав которых не менее 70% от общего облагаемого оборота - 55 рабочих дней;
• в остальных случаях – 75 рабочих дней.

Стоит отметить, что срок возврата суммы превышения НДС начинает отсчет после окончания 30 календарных дней с момента, установленного для подачи декларации по НДС.

В упрощенном порядке услуга предоставляется плательщикам НДС, соответствующим условиям, указанным в пункте 2 статьи 434 Налогового Кодекса РК. В таком случае срок составит 15 рабочих дней, начиная с окончания последней даты, установленной для подачи декларации по НДС за соответствующий налоговый период, в которой содержится требование о возврате суммы превышения НДС.

Более того, Правила были дополнены новым пунктом 52-1, который касается поставщиков товаров и услуг, для которых проверка на наличие налоговых нарушений проводилась на основании аналитического отчета «Пирамида».

Напомним, что согласно пункту 11 статьи 152 Налогового Кодекса РК, аналитический отчет «Пирамида» формируется налоговыми органами на основе анализа и изучения налоговой отчетности по НДС, предоставленной налогоплательщиком (налоговым агентом) или данных из информационных систем.

Подтверждение правомерности суммы превышения НДС производится с учетом следующих факторов, исключающих выявленные нарушения по материалам отчета «Пирамида»:

• пониженная сумма НДС по реализованным товарам, работам и услугам, зафиксированная при сравнении формы 300.00 и информационной системы ЭСФ, если ее размер не превышает 10 МРП на дату формирования отчета «Пирамида»;
• несоответствие информации, указанной в форме 300.00 поставщиком, и данных в реестре счетов-фактур покупателя по приобретенным им товарам, работам и услугам, если оно не превышает 10 МРП на день формирования отчета «Пирамида»;
• изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате НДС с отсрочкой или рассрочкой;
• минимальные риски нарушения, по которым направляются уведомления;
• неподтвержденные нарушения законодательства по налоговым вопросам согласно ответу на запрос об устранении нарушений у экспедитора и комиссионера;
• успешное устранение нарушений со стороны поставщиков, упомянутых в пункте 47 Правил возврата превышения НДС.

Важно отметить, что незавершенные проверки и разбирательства могут затянуть процесс возврата НДС. Чтобы избежать задержек, рекомендуется заранее подготовить все необходимые документы и следить за их актуальностью.

Кроме того, для удобства налогоплательщиков на сайте государственных органов предусмотрены интерактивные формы и калькуляторы, которые помогут рассчитать сумму возврата и подготовить все необходимые бумаги.

Если вам необходима помощь в заполнении формы 300.00 или в процессе возврата суммы превышения НДС из государственного бюджета, обратитесь к профессионалам. Просто оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.