Документы для возврата НДС при налоговой проверке

Когда у компании образуется задолженность по НДС, которая подлежит возврату (это происходит, когда сумма налога превышает суммы, подлежащие уплате), налогоплательщик может подать заявку на возврат через форму 300.00. Какие шаги необходимо предпринять и какие проверки ожидают налогоплательщика на этом этапе? Давайте разберемся в этом вопросе.

Согласно пункту 2 статьи 429 Налогового кодекса Республики Казахстан, сумма НДС, накопившаяся на конец квартала, в котором были осуществлены продажи по ставке 0%, подлежит возврату при соблюдении двух условий:

1. Торговля товарами по ставке НДС 0% должна осуществляться регулярно (в течение трех подряд идущих кварталов, при этом хотя бы один раз за квартал);
2. Объем операций, облагаемых по ставке НДС 0%, должен составлять не менее 70% от общего оборота.

Если эти условия не выполняются, вернуть излишек НДС разрешается лишь в части налога, который был учтен по товарам с нулевой ставкой (пункт 3 статьи 429 НК РК).

Согласно пункту 1 статьи 431 НК РК, для получения возврата НДС налогоплательщик обязан подать соответствующее требование в декларации по НДС (форма 300.00).

Сроки рассмотрения заявок на возврат следующие (пункт 2 статьи 431 НК РК):

• если объем по операциям с нулевой ставкой составляет не менее 70% от общего объема - 55 рабочих дней;
• в других случаях - 75 календарных дней.

Отсчет срока возврата начинается после истечения 30 календарных дней с даты, установленной для подачи очередной формы 300.00.

Также при возврате НДС учитывается уровень риска по СУР, присвоенный налогоплательщику.

Заявку на возврат НДС можно подать через портал Egov.kz или в Личном кабинете налогоплательщика.

При оформлении через Egov.kz необходимо пройти по разделам «Главная», «Гражданам», «Таможня и налоги», «Налогообложение» и выбрать опцию «Возврат НДС».

После этого следует нажать на кнопку «Заказать услугу онлайн». Данная услуга предоставляется без оплаты.

Для подробной информации о том, как вернуть НДС через портал Egov.kz, смотрите нашу статью.

Необходимо также дублировать требование о возврате в форме 300.00. Если это упущение будет допущено, то излишек будет засчитан в счет будущих налоговых платежей по НДС, или его возврат будет возможен в течение трехлетнего срока исковой давности.

Возврат излишков НДС осуществляется на основании:

• акта тематической проверки;
• заключения к акту тематической проверки (в предусмотренных случаях, как указано в пункте 13 статьи 152 НК РК).

В результате налогоплательщику предстоит пройти проверку со стороны налоговых органов с учетом СУР. Она назначается по истечении 30 календарных дней с момента окончания срока подачи формы 300.00. Напомним, что крайний срок подачи - не позже 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. С этой даты начинается отсчет 30 календарных дней.

Данное время следует использовать для сбора документов, которые будут проверяться:

• документы, на основании которых НДС был принят к зачету (ЭСФ, СНТ);
• таможенные декларации по импортным операциям;
• счета;
• накладные на товары, реализованные на экспорт.

Важно также иметь в наличии первичные документы, подтверждающие фактическую отгрузку товаров и выполнение условий для применения нулевой ставки. В случае экспорта это могут быть контракты, акты приема-передачи, транспортные документы, подтверждающие выезд товаров за пределы страны.

Кроме того, не лишним будет собрать информацию о контрагентах, с которыми осуществляется торговля. Это поможет подтвердить легальность всех операций, особенно если налоговая служба запросит дополнительные объяснения.

Процесс возврата НДС может быть длительным и требует основательной подготовки к налоговой проверке. Обратиться за помощью в подготовке к этой процедуре вы можете к специалистам.