Возврат НДС при экспорте в ЕАЭС: пошаговое руководство

Все налогоплательщики имеют возможность внести заявку на возврат НДС за товары, которые были импортированы ранее. Это особенно актуально для тех, кто занимается экспортом товаров, которые были ввезены в Казахстан из третьих стран, в государства ЕАЭС. В таких ситуациях суммы к возврату могут быть довольно значительными, поскольку ставки НДС при импорте из третьих стран составляют 12%, а при вывозе в страны ЕАЭС - 0%. Как именно осуществить возврат НДС? Какие документы нужно подготовить, куда их подать и в какие сроки? Эта информация представлена ниже…

Процесс возврата НДС начинается с подготовки необходимых документов. Ключевыми документами являются: копии налоговых деклараций, подтверждающие уплату НДС при импорте, счета-фактуры на экспортируемые товары, а также таможенные документы, подтверждающие вывоз товаров в страны ЕАЭС. Кроме того, необходимо предоставить документы, которые доказывают сделку, такие как контракты и акты выполненных работ (при наличии).

Заявку на возврат НДС нужно подать в налоговый орган по месту учета юридического лица или индивидуального предпринимателя. Если экспортируемые товары относятся к нескольким регионам, может понадобиться подача нескольких заявок в различные налоговые органы. Заявление должно быть подано в срок не позднее 3 лет с момента уплаты НДС при импорте товаров.

После подачи документов налоговая инспекция обязана провести проверку в течение 30 календарных дней. В случае положительного решения налогу будут возвращены в течение 10 рабочих дней с момента завершения проверки. Если налоговый орган обнаружит какие-либо недостатки или несоответствия, заявитель будет уведомлен о необходимости их исправления.

Также важно отметить, что для успешного возврата НДС экспортируемые товары должны соответствовать критериям, установленным законодательством EАЭС. В случае возникновения каких-либо вопросов или необходимости уточнений, рекомендуется обратиться к специалистам в области налогообложения или таможенного законодательства.

Откуда берется сумма НДС к возврату?

При вывозе товаров, которые были ранее ввезены в Казахстан из третьих стран, у экспортера формируется сумма НДС к возврату. Это связано с различиями в ставках налога: при ввозе товаров из третьих стран НДС составляет 12%, а при экспортных операциях в ЕАЭС - 0% (статья 446 НК РК).

В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 429 НК РК, если сумма НДС, подлежащая зачету, превышает сумму начисленного налога на конец отчетного периода, то этот излишек может быть использован для будущих платежей по НДС. Однако, согласно пункту 1 статьи 429 НК РК, данный превышение не может быть учтено при уплате НДС за импортируемые товары, работы и услуги, полученные от нерезидентов. То есть, в данном случае имеется возможность только для возврата, а не зачисления.

Важно отметить, что для получения возврата НДС экспортер должен предоставить документы, подтверждающие фактический вывоз товаров за границу. Также необходимо учитывать, что налоговые органы могут проводить проверки правильности начисления и возврата НДС, поэтому правильное оформление всех документов является обязательным. Кроме того, сумма НДС к возврату может быть уменьшена на налоговые обязательства, возникшие у экспортера в других операциях, что также следует помнить при планировании налоговых мероприятий.

Экспортеры должны быть внимательны к изменениям в налоговом законодательстве, так как они могут оказывать влияние на право на возврат НДС. Регулярное отслеживание актуальной информации и консультации с налоговыми специалистами помогут избежать ошибок и максимизировать выгоду от экспортных операций.

При каких условиях возможен возврат НДС?

Согласно пункту 2 статьи 429 НК РК, возврат превышающего НДС возможен по итогам налогового периода, в котором были проведены операции по нулевой ставке, при соблюдении следующих условий:

• налогоплательщик осуществляет реализацию товаров, работ и услуг по ставке 0% на постоянной основе (в течение трех последовательных кварталов, не менее одного раза в каждом из них);
• доля оборота, облагаемого по 0% ставке, за налоговый период составляет не менее 70% от общего облагаемого оборота.

Если условия не выполнены, возврат возможен лишь в объеме НДС, который был учтен в зачет по товарам, работам или услугам, использованным для операций по реализации, облагаемых по нулевой ставке.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 431 НК РК, возврат излишне уплаченного НДС осуществляется на основании заявления налогоплательщика, в следующие сроки:

• если сумма операций с нулевой ставкой составляет более 70% от общего оборота – в течение 55 рабочих дней;
• в других случаях - в течение 155 календарных дней.

Стоит учитывать, что отсчет указанных сроков начинается только после 30 календарных дней со дня, установленного для подачи декларации по НДС (форма 300.00).

Важно также помнить, что для успешного возврата НДС налогоплательщик должен вести четкий учет всех операций, связанных с реализацией товаров и услуг по нулевой ставке. В этом контексте рекомендуется использовать бухгалтерское программное обеспечение, позволяющее отслеживать как налоговую отчетность, так и операции по НДС.

Дополнительно, если у налогоплательщика возникают сложности с заполнением декларации или возвращением НДС, он может обратиться за консультацией к квалифицированным специалистам или в налоговые органы для получения разъяснений по специфическим вопросам.

Также следует учитывать, что правила возврата НДС могут изменяться, поэтому регулярная проверка актуальных изменений в налоговом законодательстве является необходимой частью работы каждого предпринимателя.

Каким образом оформить возврат НДС?

Чтобы вернуть излишне уплаченный НДС, налогоплательщику необходимо подать заявление о возврате суммы, указанного в декларации по НДС. Это заявление фиксируется в первоначальной, очередной или ликвидационной декларациях по НДС. Также его необходимо инициировать через онлайн-портал, подав соответствующее обращение.

Для этого нужно авторизоваться на портале и перейти в разделы «Главная», «Гражданам», «Таможня и налоги», и выбрать опцию «Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета».

В форме заявки следует нажать «Заказать услугу онлайн» и заполнить необходимую информацию. Данная услуга предоставляется без взимания платы.

Если налогоплательщик не указал требование о возврате превышения в форме 300.00, то это превышение будет учтено в счет будущих платежей по НДС (что недопустимо для товаров, полученных от нерезидентов) или может быть предъявлено к возврату в течение трехлетнего срока исковой давности.

Процесс возврата превышения НДС происходит на основании:

• акта тематической проверки;
• заключения по результатам тематической проверки.

После получения заявления о возврате, налоговые органы назначают тематическую проверку для подтверждения обоснованности суммы превышения, подлежащей возврату, по истечении 30 календарных дней со срока подачи декларации по НДС.

Если в ходе проверки станет известно об отсутствии на лицевом счете налогоплательщика суммы превышения или о нарушении порядка и сроков подачи формы 300.00, в течение 10 рабочих дней с момента подачи формы налоговая служба уведомит налогоплательщика о невозможности рассмотрения его требования.

Таким образом, если налогоплательщик импортировал товар с уплаченным НДС 12% из третьих стран и затем экспортировал его в страны ЕАЭС по ставке 0%, он имеет право на возврат превышения НДС. Это осуществляется в соответствии с главой 49 НК РК и Правилами возврата превышения НДС, утвержденными Приказом Министерства финансов №391 от 19.03.2018 года.

Если вам нужна помощь в составлении декларации по НДС (ф.300.00), консультации по возврату НДС или его зачету, обратитесь к специалистам. Оставьте заявку, и мы с вами свяжемся в рабочие часы.