Импортированный товар с НДС: экспорт без НДС возможен

В торговле довольно часто используется метод оптовой покупки товаров в одной стране с последующей их продажей в других государствах. Например, предприниматели из Казахстана приобретают товары в Китае, который не является членом ЕАЭС, а затем экспортируют их в страны, входящие в этот союз, такие как Россия и другие.

Важно отметить, что при ввозе товаров из Китая казахстанские налогоплательщики должны заплатить как таможенные пошлины, так и НДС на импорт. Но как быть с НДС, если эти товары будут продаваться в страну ЕАЭС, например, в Россию? Возможно ли реализовать товар без НДС? Или же потребуется использовать нулевую ставку НДС? Либо надо будет платить НДС по полной ставке? Обсудим эти вопросы.

Экспорт товаров из Казахстана в страны ЕАЭС действительно может осуществляться с применением нулевой ставки НДС. Для этого необходимо соблюсти ряд условий, в том числе: товар должен быть реально вывезен за пределы территории Казахстана, а также должны быть оформлены все необходимые таможенные документы, подтверждающие вывод товара за границу. Важно также, что покупатель в стране назначения (например, в России) должен быть зарегистрирован в качестве налогоплательщика и иметь право на получение вычетов по НДС.

При этом указанные выше условия также касаются и документов, подтверждающих факт экспорта. Например, нужны копии транспортных документов, счета-фактуры и таможенных деклараций. В случае, если экспортируемые товары не соответствуют требованиям для применения нулевой ставки, то придется уплатить НДС по полной ставке в момент продажи товара на территории ЕАЭС.

Таким образом, для торговли и экспорта товаров между Казахстаном и Россией необходимо тщательно планировать финансовые операции и соблюдать налоговые требования, чтобы избежать ненужных расходов и проблем с налоговыми органами.

Нормативные акты по внешнеэкономической деятельности в рамках ЕАЭС.

Регулирование вопросов импорта и экспорта в Казахстане подпадает под действие нескольких юридических документов:

• закон №167-VI от 02.07.2018 «О валютном регулировании и валютном контроле»;
• Налоговый кодекс Республики Казахстан;
• Таможенный кодекс Республики Казахстан.

Согласно пункту 2 статьи 6 закона №167-VI, валютные операции между резидентами и нерезидентами Казахстана могут осуществляться как в национальной, так и в иностранной валюте. То есть контракты на импорт товаров в Казахстан могут быть составлены как в тенге, так и в других валютах. То же касается и экспортных операций. Валюта контракта определяется по договоренности сторон.

Что касается НДС, то согласно статье 446 Налогового кодекса, если товары поставляются из Казахстана в другое государство – члена ЕАЭС, такое как Россия, Беларусь, Армения или Кыргызстан, то на экспорт распространяется ставка НДС 0% (не путать с термином «Без НДС»).

Кроме этого, казахстанский экспортер, уплачивающий НДС, имеет право на вычет НДС при экспорте товаров на территории другого государства ЕАЭС (глава 46 Налогового кодекса).

Учет товаров материального производства для налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и пунктом 5 статьи 192 Налогового кодекса.

Таким образом, экспорт товаров из Казахстана в страны ЕАЭС осуществляется по нулевой ставке НДС, что подтверждается статьей 457 Налогового кодекса.

Ключевым моментом является правильное оформление экспортной документации. Экспортер должен быть внимателен к таким документам, как экспортная декларация, счет-фактура и документы, подтверждающие происхождение товаров. Неправильное оформление или отсутствие необходимых документов может привести к задержкам на таможне или отказам в вывозе товаров. Также стоит учитывать, что для некоторых категорий товаров могут действовать специальные требования или лицензии, поэтому перед экспортом рекомендуется тщательно изучить требования и процедуры, действующие в стране назначения.

Самостоятельная консультация с профессиональными юристами или обращение в специализированные компании может помочь избежать распространенных ошибок и упростить процесс вывоза товаров за границу.

Какие документы необходимы для экспорта товаров из Казахстана в страны ЕАЭС?

Согласно пункту 1 статьи 447 Налогового кодекса, перечень документов, подтверждающих экспорт товаров, включает:

• договоры с учетом всех изменений, дополнений и приложений;
• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа ЕАЭС, который подтверждает уплату или освобождение от уплаты косвенных налогов;
• копии документов, сопровождающих груз, которые подтверждают перемещение товаров из Казахстана в другое государство – член ЕАЭС.

Кроме того, согласно правилам реализации пилота по специальным налоговым системам, утвержденным приказом Министерства финансов, при экспорте товаров из Казахстана в страны ЕАЭС (за исключением случаев, когда используется легковой транспорт) требуется оформление специального налога.

При учете экспорт товаров фиксируется документом о продаже с применением нулевой ставки НДС.

Счет-фактура для таких сделок должна быть оформлена в тенге с НДС 0%. Для удобства иностранных покупателей можно также указать стоимость товара и сумму НДС в иностранной валюте — это законом не запрещено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 437 Налогового кодекса, стоимость товаров в иностранной валюте конвертируется в тенге по рыночному курсу, установленному в последний рабочий день, предшествующий дате реализации товаров.

Согласно пункту 1 статьи 442 Налогового кодекса, для целей вычисления НДС при экспорте, датой совершения сделки по продаже товаров считается дата отгрузки (дата оформления первого бухгалтерского документа, подтверждающего отгрузку товаров, на имя покупателя или первого перевозчика).

Регламент оформления товаросопроводительных документов для экспорта определенных видов товаров из Казахстана в страны ЕАЭС установлен приказом Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан №22 от 21.01.2016.

Какие требования к покупателю из страны ЕАЭС?

Покупатель в EАЭС, получивший товар от казахстанского поставщика, обязан уплатить НДС в бюджет своей страны и подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Налоговый орган проверит это заявление и подтвердит уплату НДС (либо освобождение от него). После подтверждения уплаты НДС со стороны покупателя, экспорт будет считаться завершенным для казахстанского поставщика.

В соответствии с пунктом 2-4 статьи 457 Налогового кодекса, если налоговые органы стран ЕАЭС получают заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронном виде, казахстанских экспортер уведомят о его получении в течение десяти рабочих дней. Таким образом, казахстанскому экспортеру не нужно самостоятельно контролировать процесс подачи заявления покупателем.

Как зафиксировать экспорт в отчетности казахстанского экспортера?

Исходя из законодательства Республики Казахстан, не запрещено осуществлять закупку товаров в стране, не входящей в ЕАЭС, с последующим экспортом в страны, входящие в этот союз.

Казахстанскому предпринимателю необходимо:

• ввести товар в Казахстан, уплатив НДС на импорт по ставке 12%;
• отгрузить товар в страну покупателя с НДС 0% (датой сделки по продаже будет дата отгрузки);
• для валютных операций использовать курс на дату отгрузки (из официальных источников);
• оформить специальные налоговые документы;
• отразить доход от экспорта в налоговой декларации по налогу на прибыль;
• отразить НДС в налоговой отчетности;
• представить статистическую отчетность.

Если вам необходима помощь в подготовке товаросопроводительных документов, составлении деклараций и отчетности, а также в других вопросах учета и налогообложения, вы можете обратиться к профессионалам. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Рассчитать сумму НДС можно с помощью нашего бесплатного калькулятора.