НДС при экспорте в Азербайджан как правильно рассчитать

Казахстан активно ведет торговлю не только с государствами ЕАЭС, но и с другими участниками СНГ, в частности с Азербайджаном. Если казахстанская фирма произвела экспорт товаров в Азербайджан, какую ставку НДС стоит применять? А возможно ли установить ставку НДС на уровне 0%? Давайте выясним это!

Начнем с анализа налогового кодекса Республики Казахстан.

В Налоговом кодексе РК описаны разные правила налогообложения товаров, в зависимости от того, идет ли речь о торговле с членами ЕАЭС или другими странами, не входящими в его состав, как, например, Азербайджан.

Следует также определить, где именно происходит реализация товаров. Согласно пункту 1 статьи 378 НК, местом продажи товаров будет считаться Казахстан, если:

• начало транспортировки товаров осуществляется с территории Казахстана, когда это делает сам поставщик, получатель или третье лицо;
• товар передаётся получателю на территории Казахстана (в иных случаях).

Таким образом, если экспортируемый товар выводится с территории республики на территорию другой страны, и при этом начальное место транспорта – Казахстан, то реализация будет считаться состоявшейся на территории Казахстана. Это влечет за собой обязанность налогообложения НДС.

Но возможно ли установить ставку не 12%, а 0%? В соответствии с пунктом 1 и 2 статьи 386 Налогового кодекса РК, экспорт товаров, за исключением некоторых категорий, подлежат налогообложению по ставке 0%.

Экспорт включает в себя вывоз товаров с таможенной территории ЕАЭС в соответствии с ее таможенным законодательством и законодательством РК.

Согласно пункту 8 статьи 379 НК, при вывозе товаров с применением таможенной процедуры экспорта, датой осуществления оборота считается:

• дата фактического пересечения таможенной границы ЕАЭС в установленном пункте пропуска, соответственно требованию таможенного законодательства;
• дата регистрации полноценной декларации на товары с отметками таможенного органа при использовании временной процедуры декларирования;
• дата изменения данных в декларации о фактическом количестве вывезенного товара после завершения заявленного периода поставки.

К основным документам, удостоверяющим экспорт товаров, относятся:

• договор на поставку экспортируемых товаров;
• копия декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товарных позиций под процедуру экспорта, включая отметку органа РК или другого государства ЕАЭС;
• товарно-транспортные документы.

Согласно пункту 6 статьи 380 НК, если сделка осуществляется в иностранной валюте, она переводится в казахстанские тенге по рыночному курсу на последний рабочий день, предшествующий сделке.

Правила оформления ЭСФ требуют указывать дату совершения сделки в строке 3 «Дата совершения оборота» в соответствии со статьями 379 и 442 НК.

Также, согласно правилам заполнения формы 300.00, в строке 300.00.002 отражается объем реализации за отчетный налоговый период, который облагается по ставке 0%. Эта цифра переносится из строки 300.01.004 приложения 300.01 с учетом строки 300.06.005 приложения 300.06.

Согласно пунктам 1-3 статьи 227 НК, доход от продажи определяется как сумма, возникающая при реализации товаров, работ и услуг, исключая те доходы, которые включаются в СГД согласно статьям 228-240 НК, а также определенные в пункте 4 статьи 258 НК, в пределах не превышающим расходов, указанные в пункте 1 статьи 258.

Доход от реализации формируется на основе стоимости товаров, работ и услуг, без учета суммы НДС и акциза.

Дата признания дохода устанавливается в соответствии с МСФО и/или законодательством РК по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.

МСФО (IFRS) 15 указывает общие принципы для признания выручки: выручка фиксируется на основании передачи контроля, использование единой модели для обязательств, а также детализированное руководство по распределению цен.

При экспорте в страны, не являющиеся членами ЕАЭС, такие как Азербайджан, необходимо будет подготовить соответствующие документы.

При этом нужно учесть необходимость уплаты таможенных сборов, которые варьируются в зависимости от категории товара.

Таким образом, если казахстанская организация экспортирует товары в Азербайджан, этот процесс классифицируется как реализация товаров, местом которой считается Казахстан в соответствии с пунктом 1 статьи 378 НК (так как начало транспортировки происходит с территории Казахстана). Оборот облагается НДС, но возможно применение ставки 0%.

Важно отметить, что в течение 180 календарных дней с момента совершения операции по экспорту необходимо подтвердить правомерность использования нулевой ставки НДС. В установленные сроки нужно предоставить в налоговые органы:

• копию контракта на поставку экспортируемой продукции;
• копию декларации с отметками таможни;
• копии товаросопроводительных документов.

Если декларация на товары представлена в электронном виде и в информационных системах налоговых органов имеется уведомление таможни о фактическом вывозе, то представлять декларацию не потребуется, достаточно будет копий договоров и товаросопроводительных документов.

Если вам нужна помощь от бухгалтера или налогового эксперта, рекомендуем оставить заявку, и наши специалисты свяжутся с вами в удобное для вас время.