Как продавать товары в Казахстан без ввоза

Многие компании в Казахстане настраивают свою логистику так, что товары из-за пределов страны доставляются непосредственно покупателям в другие государства-участники ЕАЭС. К примеру, может проводиться закупка товаров в Китае, Турции или Корее, а затем их реализация в России. При этом нет необходимости завозить продукцию на территорию Казахстана — поставки становятся более удобными и экономичными при организации их напрямую. Вопрос в том, как казахстанским фирмам правильно отражать такие операции в учете? Нужно ли оформлять СНТ и ЭСФ? Потребуется ли уплата НДС? Давайте разберемся.

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Согласно пункту 64 статьи 1 Налогового кодекса, импорт товаров подразумевает ввоз их на таможенную территорию ЕАЭС в соответствии с таможенными правилами, как ЕАЭС, так и Республики Казахстан. Также это включает ввоз товаров с территории другого государства — члена ЕАЭС на территорию Казахстана.

Согласно статье 440 того же кодекса, экспортом считается процесс продажи товаров, вывозимых с территории Казахстана в другое государство — участник ЕАЭС.

Пункт 386 также указывает, что экспорт товаров подразумевает вывоз товаров с таможенной территории ЕАЭС.

В рассматриваемом случае, поскольку товар не поступает на территорию Казахстана и не покидает ее, нельзя говорить о совершении импорта или экспорта. Следовательно:

• НДС на импорт не подлежит уплате, поскольку импорт отсутствует;
• СНТ не требуется оформлять, так как товар не покидает территорию Казахстана;
• ЭСФ составляется с пометкой «Без НДС - не РК», поскольку местом реализации, согласно пункту 1 статьи 378 НК, не считается территория Республики Казахстан;
• Ввозные таможенные пошлины не уплачиваются из-за отсутствия ввоза.

Узнайте о прекращении оформления СНТ для ряда товаров здесь.

Казахстанской компании необходимо лишь составить накладную на отпуск запасов, после перехода права собственности по договору.

Более подробную информацию о документальном оформлении подобных сделок можно найти здесь.

Что касается учета, то в момент покупки товара казахстанская компания должна зафиксировать его на основании документов поставщика (инвойса, контракта). Эти документы оформляются в соответствии с законодательством страны, откуда поступает товар. Поставщик, как грузоотправитель, оформляет транспортную накладную (CMR).

Запись проводки по оприходованию товара выглядит следующим образом: Дт 1330 «Товары», субсчет «Товары в пути»; Кт 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками».

Реализация товара фиксируется в момент его отгрузки покупателю. Оформляются:

• Накладная на отпуск запасов на сторону;
• ЭСФ с отметкой «без НДС – не РК».

Также необходимо учесть доход от реализации в соответствии со статьями 226 и 227 НК РК.

Проводка по реализации товара будет следующей: Дт 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность перед покупателями и заказчиками»; Кт 6010 «Доход от реализации продукции и услуг».
Списание себестоимости реализованного товара регистрируется проводкой:

Дт 7010 «Себестоимость реализованной продукции и услуг»; Кт 1330 «Товары», субсчет «Товары в пути».

Данные о доходе от реализации казахстанская компания должна учесть в общем годовом доходе (статья 227 НК РК) и уплатить КПН по ставке в соответствии с применяемым налоговым режимом.

Что касается уплаты КПН у источника выплат и НДС для нерезидента, то эти платежи не понадобятся, но нужно будет представить расчет по форме 101.04. Данные о доходах, выплаченных нерезиденту, нужно указать в графе V приложения к расчету 101.04 (для справки).

В декларации по НДС, обороты по таким сделкам отразятся в строке 300.00.004, где указываются операции по реализации товаров, работ и услуг, произведенные плательщиком НДС в течение налогового периода, место реализации которых, согласно статьям 378 и 441 НК РК, не является Республикой Казахстан.

Казахстанская компания должна будет также представить в Национальный банк РК отчеты 1-ПБ и 10-ПБ, так как расчеты ведутся с нерезидентами.

При планировании таких сделок следует также учитывать возможные изменения в законодательстве, которые могут повлиять на налоговые обязательства и учет. Регулярный мониторинг нормативных актов обеспечит своевременное реагирование на все изменения, что позволит избежать штрафов и недоразумений.

Если вам нужна помощь квалифицированного бухгалтера, налогового эксперта или юриста, обращайтесь к специалистам. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.