Налоги для ИП при заказе товаров из-за границы

Продукция, представленная в иностранных онлайн-магазинах, таких как Amazon, Asos, Wildberries, AliExpress и других, пользуется большой популярностью среди жителей Казахстана.

Однако значительным недостатком данных покупок является длительный срок доставки. Это обстоятельство стало причиной для казахстанских предпринимателей, которые начинают закупать востребованные товары оптом в этих магазинах с целью последующей перепродажи на территории страны. Как правильно оформить такие закупки, какую отчетность следует предоставить и какие налоги необходимо уплатить, читайте дальше…

Закупка товаров в иностранных интернет-магазинах квалифицируется как импорт.

Тем, кто намеревается заняться перепродажей товаров, приобретённых через зарубежные интернет-магазины, следует помнить, что такая закупка считается импортом.

Согласно пункту 64 статьи 1 Налогового кодекса Республики Казахстан, импортом признаются:

• ввоз товаров в ЕАЭС из стран, не входящих в данный союз;
• ввоз товаров в Казахстан с территории других государств-участников ЕАЭС.

Соответственно, возникает обязанность уплаты НДС на импорт. По законодательству, плательщиками НДС на импорт являются те лица, которые ввозят товары в Казахстан в соответствии с местными и таможенными правилами.

Согласно статье 368 Налогового кодекса, объектом налогообложения НДС на импорт выступает облагаемый импорт.

Облагаемым импортом, по определению статьи 371 НК РК, являются товары, которые ввозятся на территорию ЕАЭС (за исключением товаров, освобождённых от уплаты НДС согласно статье 399 НК РК) и подлежат таможенному декларированию.

По статье 385 Налогового кодекса, в облагаемый импорт включаются:

• таможенная стоимость ввозимых товаров;
• суммы налогов и таможенных сборов, которые должны быть уплачены при импорте товаров в Казахстан (за исключением НДС на импорт).

При определении таможенной стоимости расходов на доставку товара до границ ЕАЭС учитываются в налогооблагаемую базу для расчета НДС на импорт в ходе таможенного оформления. Это означает, что НДС по расходам на доставку до границы рассчитывать дополнительно не требуется.

Какие платежи нужно произвести при пересечении границы?

При пересечении границы товарами придется оплатить таможенные сборы. В соответствии со статьёй 74 Таможенного кодекса РК, к ним относятся:

• ввозная таможенная пошлина;
• НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС;
• акциз;
• таможенные сборы.

НДС, уплаченный при импорте товаров, может быть принят к зачету индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными как плательщики НДС.

При импорте товаров, согласно пункту 2 статьи 400 НК РК, сумма НДС, подлежащая зачету плательщиком, равна сумме налога, указанной в товарной декларации, но не может превышать сумму, уплаченную в бюджет.

Какую отчетность следует подавать по ввозимым товарам?

Вследствие того, что импортер обязан уплатить НДС, у него возникает необходимость в подаче декларации по НДС (форма 300.00).

Форму 300.00, согласно статье 424 НК РК, индивидуальный предприниматель, зарегистрированный как плательщик НДС, должен представить в УГД МФ РК по своему месту нахождения до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Налоговым периодом является срок, в течение которого импортированы товары и НДС принят к зачету.

Если есть возможность отнесения налога в зачет, облагаемый импорт и сумма НДС, принятая к зачету, должны быть отражены в форме 300.00 по строкам 300.00.016 А и 300.00.016 В соответственно.

Датой, когда НДС принимается к зачету при импорте из третьих стран, считается наиболее поздняя из дат (пункт 2 статьи 401 НК РК):

• дата осуществления платежа в бюджет;
• дата таможенного оформления.

Как правило, НДС по импорту уплачивается до или в процессе таможенного оформления.

Как отразить товары, приобретённые за границей, в учете?

Согласно международным стандартам финансовой отчётности (МСФО) 15, датой поступления импортного товара в учёт организации является тот момент, когда к нему переходит право собственности, установленное в договоре купли-продажи.

Основные документы, подтверждающие приобретение импортируемых товаров:

• договор;
• сопроводительная документация (сертификаты качества, спецификации, инвойсы и т.д.);
• международная товарно-транспортная накладная, инвойс на оплату услуг перевозки;
• страховая документация.

Нужно ли оформлять СНТ на импортированные товары?

С 1 апреля 2023 года в порядок выдачи СНТ в Казахстане были внесены изменения, касающиеся, в том числе, оформления СНТ при импорте.

Приказом №278 от 15 марта 2023 года были упрощены условия оформления СНТ и применения модуля «Виртуальный склад».
Обязательно оформлять СНТ в следующих случаях:

• в пределах Казахстана с использованием Виртуального склада для нефтепродуктов, алкоголя и товаров, подлежащих прослеживаемости;
• для импорта/экспорта товаров в рамках ЕАЭС СНТ оформляется на все товары (без привязки к Виртуальному складу).

Таким образом, для реализации товаров внутри страны СНТ нужно оформлять лишь для четырёх категорий:

• биотоплива;
• алкогольной продукции;
• нефтепродуктов;
• товаров, подлежащих прослеживаемости.

Организация СНТ и Виртуального склада для остальных категорий товаров осуществляется на добровольной основе.

При этом СНТ не требуется оформлять, если товары продаются конечному потребителю (физическому лицу, покупающему товары для личного использования). Таким образом, если импортированный товар будет реализовываться непосредственно розничным покупателям, оформлять СНТ не нужно.

Необходима ли выписка ЭСФ на импортированные товары?

При продаже товаров ЭСФ обязаны выписывать все плательщики НДС, указанные в пункте 1 статьи 367 НК РК, если реализация осуществляется юридическим лицам. Выписывать ЭСФ не нужно в случаях, когда импортированные товары реализуются:

• физическим лицам, покупающим товар в личных целях;
• физическим и юридическим лицам, являющимися субъектами микропредпринимательства и не зарегистрированными как плательщики НДС.

Таким образом, индивидуальным предпринимателям, которые хотят заняться перепродажей товаров, приобретённых в иностранных интернет-магазинах, следует учитывать следующее:

• они станут плательщиками НДС на импорт;
• при импорте товаров им нужно будет уплатить ввозные таможенные пошлины, сборы и НДС на импорт;
• при осуществлении внешнеэкономической деятельности необходимо подавать отчет 1-ПБ в территориальное управление Национального банка по месту регистрации;
• СНТ при импорте из других стран не оформляется;
• ЭСФ выписывается при продаже товаров юридическим лицам, при продаже импортированных товаров физическим лицам этого делать не нужно.

Перепродажа товаров из зарубежных интернет-магазинов значительно проще, если реализация на территории Казахстана осуществляется исключительно конечным потребителям. Однако в любом случае необходимо правильно организовать учет и отразить все поставки в форме 300.00.

Учитывая, что НДС (особенно НДС на импорт) считается одним из самых сложных налогов в расчете и заполнении налоговой отчетности, целесообразно доверять эти вопросы профессионалам.

Квалифицированные бухгалтеры и налоговые консультанты смогут помочь вам корректно оформить все процедуры по импорту товаров, организовать учет, а также дать советы по заполнению налоговой декларации формы 300.00. Также возможно как однократное составление декларации, так и полное бухгалтерское обслуживание вашего бизнеса.

Обращаясь к специалистам, вы можете быть уверены, что ваши вопросы с налоговыми органами будут решены без проблем. Мы займёмся учетом, а вы сконцентрируетесь на развитии своего бизнеса.

Оставьте заявку на консультацию, и мы поможем вам наладить учет и подготовить отчетность.