Обязанности по выписке ЭСФ в 2024 году

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан напоминает налогоплательщикам, что требование по оформлению электронных счетов-фактур (ЭСФ) прописано в статье 412 Налогового кодекса Республики Казахстан. В 2024 году в данный перечень включены 12 категорий граждан и организаций, обязанных создавать счета-фактуры.

1) Плательщики НДС.

2) Налогоплательщики при ситуациях, предписанных законами Республики Казахстан, исполняющим международные соглашения, ратифицированные нашей страной;

3) Комиссионеры, не являющиеся плательщиками НДС;

4) Экспедиторы, не являющиеся плательщиками НДС;

5) Налогоплательщики при продаже импортированных товаров;

6) Структурные подразделения уполномоченных органов в области государственного материального резерва при выдаче товаров из резерва;

7) Налогоплательщики, не зарегистрированные как плательщики НДС, при продаже товаров, которые поступили в модуль "Виртуальный склад" в информационной системе ЭСФ;

8) Юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и организаций среднего образования), иностранные организации, работающие в Республике Казахстан через филиалы и представительства, индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, если сумма гражданско-правовой сделки превышает 1000 МРП.

Данный подпункт касается гражданско-правовых сделок между коммерческими субъектами и не включает случаи, когда покупателем является лицо, использующее специальный налоговый режим на основе патента, упрощённой декларации или для фермерских хозяйств;

9) Налогоплательщики, осуществляющие международные перевозки грузов.

10) Юридические лица, аккредитованные в установленном законном порядке для выполнения деятельности, связанной с подтверждением соответствия по законодательству Республики Казахстан о техническом регулировании;

11) Налогоплательщики, выступающие таможенными представителями, перевозчиками, владельцами временных складов и уполномоченными операторами в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и законодательства Республики Казахстан.

12) Налогоплательщики, использующие специальный налоговый режим розничного налога, по вашему требованию.

На повестке дня стоит вопрос: по какому критерию мы будем оценивать сделку на сумму в 1000 МРП (3 692 000 тенге в 2024 году)? Следует ли считать одноразовой сделкой сумму, превышающую 1000 МРП, или же это должна быть совокупность платежей по одному договору?

На этот вопрос успешный ответ дал председатель Комитета государственных доходов в своем блоге (ответ на обращение №671786 от 04.03.2021), разъяснив, что для целей оформления ЭСФ суммой одной сделки принимается полная сумма договора.

При этом выплаты по договору могут производиться частями, каждая из которых составляет менее 1000 МРП. Однако, как только общая сумма платежей по одному договору превысит указанный лимит, у поставщика появляется обязанность по выписке ЭСФ.

Обратите внимание, что по сделкам свыше 1000 МРП выписка счета-фактуры не требуется, если покупатель:

• Является индивидуальным предпринимателем на основе патента;
• Является индивидуальным предпринимателем на упрощенной системе налогообложения;
• Использует специальный налоговый режим для крестьянских и фермерских хозяйств.

Важно помнить, что ЭСФ необходимо оформлять исключительно в электронной форме. С 2019 года налогоплательщики Казахстана по умолчанию обязаны создавать счета-фактуры в цифровом формате. Следовательно, требуется именно составление ЭСФ, а не "бумажных" документов. Физическая выписка документа допускается лишь в ситуациях, указанных в пункте 2 статьи 412 Налогового кодекса:

• Отсутствие телекоммуникационных сетей в данной местности;
• Подтвержденные технические сбои в системе ЭСФ.

Стоит отметить, что даже в случае отсутствия регистрации налогоплательщика в системе ЭСФ он всё равно обязан выписывать документ в электронном формате.
За невыписку или несвоевременное оформление ЭСФ предусмотрена административная ответственность согласно статье 280-1 Кодекса об административных правонарушениях.

Таким образом, за невыписку ЭСФ предусмотрены следующие штрафные меры:

• Предупреждение (при первом нарушении);
• Штраф в размере от 40 до 150 МРП (при повторном нарушении).

Задержка выписки ЭСФ влечет:

• Предупреждение (при первом нарушении);
• Штраф в размере от 20 до 100 МРП (при повторном нарушении).

Чтобы избегать значительных штрафов, налогоплательщикам, относящимся к вышеупомянутым категориям, следует обязательно выполнять свои обязательства по выписке ЭСФ.
Дополнительно, в целях повышения осведомленности и снижения ошибок при оформлении ЭСФ, Комитет государственных доходов проводит консультации и семинары для налогоплательщиков. Рекомендуется активно участвовать в таких мероприятиях, чтобы быть в курсе актуальных изменений и новшеств налогового законодательства.

Также важно учитывать, что успешное оформление ЭСФ способствует улучшению отношения к компании со стороны партнеров и клиентов, так как это является признаком организованности и продуманности учета. Налогоплательщикам стоит развивать внутренние процессы и систему контроля за соблюдением требований по выписке ЭСФ, что также может существенно сократить риск штрафов и недоразумений с налоговыми органами.