Кто должен выписывать электронные счета фактуры

С 2019 года Казахстан полностью перешел на систему электронных счетов-фактур (ЭСФ). Тем не менее, у многих компаний и индивидуальных предпринимателей по-прежнему возникают вопросы о том, кто должен их выпускать, в какие сроки, возможно ли оформление бумажного варианта и так далее. В данной статье мы постараемся ответить на самые актуальные вопросы об ЭСФ.

Кто должен оформлять ЭСФ?

Обязанность по выписке ЭСФ установлена в статье 412 Налогового Кодекса Республики Казахстан, которой были внесены изменения в 2019 году.

Эта обязанность распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

• плательщики НДС;
• комиссионеры и экспедиторы, не зарегистрированные как плательщики НДС;
• налогоплательщики, осуществляющие продажу импортных товаров;
• налогоплательщики, не являющиеся плательщиками НДС, при продаже товаров, зарегистрированных в Виртуальном складе;
• юридические лица и индивидуальные предприниматели, не подлежащие налогообложению по НДС, при сделках на сумму свыше 1 000 МРП;
• осуществляющие международные перевозки грузов;
• таможенные агенты и владельцы складов СВХ.

Таким образом, плательщики НДС обязаны оформлять ЭСФ в любом случае, в то время как не являющиеся плательщиками обязаны делать это только при реализации товаров, зарегистрированных в модуле Виртуального склада. Также важно учитывать сумму сделки.

Примечание: «сделка свыше 1 000 МРП» включает в себя сумму всех платежей по одному договору. Каждый отдельный платеж может быть менее 1 000 МРП, но как только общая сумма достигнет этого порога, продавец обязан оформить ЭСФ.

Пункт 2 статьи 412 Налогового Кодекса четко указывает, что указанные налогоплательщики обязаны оформлять счета-фактуры в электронной форме, для чего используется специальная информационная система: ИС ЭСФ (пункт 3 статьи 412 НК РК).

Каковы сроки оформления ЭСФ?

Сроки для выписки счетов-фактур, включая ЭСФ, прописаны в статье 413 Налогового Кодекса. Обычно этот срок составляет 15 календарных дней с момента осуществления сделки. Однако в нескольких случаях могут быть установлены и другие сроки:

• при продаже электроэнергии, воды, газа, услуг связи и т.д. счет-фактура оформляется до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором было совершено действие;
• для экспорта товаров ЭСФ должна быть выписана в течение 20 дней после завершения сделки;
• при продаже товаров с использованием товарораспорядительных документов, подтверждающих передачу идентифицированных товаров покупателю, не позже 20 числа следующего месяца после даты сделки.

Каковы последствия за игнорирование требований по оформлению ЭСФ?

Игнорирование правил по выписке ЭСФ или оформление с нарушениями может привести к ответственности по статье 280-1 Кодекса об административных правонарушениях. К нарушениям можно отнести:

• опоздание с оформлением ЭСФ;
• оформление бумажной версии, когда это запрещается статьей 412 НК РК.

Наказания для первых нарушителей, допустивших ошибку, нестроги: по факту невыписки или нарушения сроков налоговые органы могут ограничиться предупреждением.

Однако, в случае повторного нарушения в течение года после предупреждения, придется заплатить штраф.

Штрафы за невыписку ЭСФ составляют:

• для малого бизнеса - 40 МРП;
• для среднего бизнеса - 100 МРП;
• для крупного бизнеса - 150 МРП.

За нарушение сроков оформления ЭСФ штрафные санкции составляют соответственно 20 МРП, 50 МРП и 100 МРП (пункт 4 статьи 280-1 КоАП РК).

Когда ЭСФ можно оформить в бумажном формате?

Статья 412 НК РК формулирует два случая, когда допускается оформление счетов-фактур в бумажном виде:

• в районах, где отсутствует телекоммуникационная связь (такие районы указаны на официальном сайте налогового органа);
• в случае возникновения технических сбоев в системе ЭСФ, подтвержденных налоговым органом.

Список районов с отсутствующими телекоммуникационными сетями периодически обновляется, но не часто. Поэтому важно время от времени проверять актуальные данные, чтобы не потерять право на выпуск бумажных счетов-фактур.

Чтобы подтвердить наличие технической ошибки в системе, можно направить официальный запрос на адрес технической поддержки. Информация о сбоях также публикуется на сайте налоговых органов с указанием временных периодов, когда система не функционировала.

Следует учитывать, что после исправления неполадок оформленный в бумажном варианте документ должен быть зарегистрирован в ИС ЭСФ в течение 15 календарных дней с момента устранения проблемы. Однако регистрация не эквивалентна выпуску нового документа. Подробности о процессе регистрации внутри системы изложены в Правилах ЭСФ, и в процедуре необходимо указать причину для выписки бумажного счета-фактуры: «Техническая ошибка или плановые работы». Система автоматически проверит, были ли действительно проведены плановые работы в указанный период.

Если налогоплательщик не зарегистрирован в ИС ЭСФ, обязаны ли они выпускать ЭСФ?

Обязанность по оформлению ЭСФ не зависит от того, зарегистрирован налогоплательщик в информационной системе или нет. Регистрация в данной системе не налагает обязательств на организацию выписывать ЭСФ, если она не попадает под действие статьи 412 Налогового Кодекса. Таким образом, отсутствие регистрации не освобождает от необходимости выписки ЭСФ для тех, кто подпадает под указанные категории.