Добровольное страхование и вычет по ИПН в 2023 году

Физические лица имеют возможность, помимо обязательного страхования (включающего взносы работников и автодокументы), подписывать договоры добровольного страхования. Если работник предъявляет в бухгалтерию страховой полис накопительного формата с просьбой учесть его при расчете ИПН с заработной платы, разрешено ли включить сумму страховой премии в вычеты?

Для начала, обратим внимание на Налоговый кодекс Республики Казахстан.

В редакции Налогового кодекса, действующего в 2024 году, в списке налоговых вычетов для расчета ИПН с доходов работников (глава 37 НК РК) такой вычет отсутствует. Таким образом, исключить сумму страховой премии из налогооблагаемой базы по ИПН невозможно.

Тем не менее, уплаченную страховую премию можно рассматривать как корректировку дохода, что предусмотрено подпунктом 53 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.

Согласно этому пункту, корректировка налогооблагаемого дохода физического лица на сумму страховых премий (взносов) возможна в пределах 320 МРП, уплаченных на протяжении календарного года резидентом по договору накопительного страхования, который заключен на срок не менее трех лет.

Важно учитывать, что корректировка дохода осуществляется в том налоговом периоде, в который была произведена оплата страховой премии (взноса), а для подтверждения такой корректировки необходимо предоставить:

• заявление на применение налогового вычета;
• договор накопительного страхования;
• график уплаты взносов (если есть);
• документ, подтверждающий уплату страховой премии (взносов).

Какие доходы можно корректировать не в момент их получения?

• выплаты, предусмотренные законами РК «О социальной защите граждан, пострадавших в результате экологического кризиса в Приаралье» и «О социальной защите граждан, пострадавших от ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне» (подпункт 13) п.1 ст.341 НК РК;
• доходы от личного подсобного хозяйства, которые могут достигать 282 МРП в год (подпункт 14) п.1 ст.341 НК РК;
• выплаты, не превышающие 94 МРП, предназначенные для компенсации затрат на медицинские услуги (кроме косметических), в виде материальной помощи работнику при рождении ребенка или на похороны (подпункт 18) п.1 ст.341 НК РК).

Это означает, что корректировка доходов, облагаемых ИПН, по данным категориям может проводиться с обратной датой. В то время как по остальным доходам согласно пункту 2 статьи 341 НК РК корректировка должна осуществляться в срок (по страхованию – в месяц уплаты взноса).

Таким образом, в 2024 году нельзя включить сумму страховой премии по договорам добровольного страхования в вычеты по ИПН. Однако возможно произвести корректировку дохода (при соблюдении условий, установленных подпунктом 53 пункта 1 статьи 341 НК РК).

Кроме того, стоит учитывать, что в случае изменения законодательства, эти правила могут быть пересмотрены. Поэтому рекомендуется следить за обновлениями в Налоговом кодексе, а также консультироваться с налоговыми экспертами для получения наиболее точной информации о применимых вычетах и возможностях оптимизации налогообложения.

Если вам требуется помощь бухгалтера, налогового консультанта или юриста, мы готовы прийти на помощь. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.