Налоговые вычеты для работников как источник выгоды

Практически каждый работник хотя бы раз слышал о налоговых вычетах, однако для большинства это понятие остается неясным. Многие полагают, что налоговые вычеты касаются только бухгалтерии, и сотрудникам не стоит углубляться в эти вопросы. На самом деле, знание о доступных налоговых вычетах может существенно повысить размер заработной платы, получаемой "на руки". Узнайте, как именно можно увеличить свой доход с помощью налоговых вычетов.

Определение налоговых вычетов

Как известно, рабочие доходы облагаются индивидуальным подоходным налогом (ИПН) по ставке 10%.

Это значит, что 10% от начисленной заработной платы работник обязан перечислить в бюджет. Работодатель выступает налоговым агентом и занимается исчислением, удержанием и перечислением налога.

Тем не менее, Налоговый кодекс позволяет сотрудникам не уплачивать ИПН с полной суммы своей зарплаты. Это возможно за счет применения налоговых вычетов — сумм, снижающих налогооблагаемую базу по ИПН.

Использование налоговых вычетов дает возможность уплачивать налог в размере 10% только с разницы между общим доходом и вычетами. Таким образом, работнику удерживается меньшая сумма налога, что в свою очередь увеличивает деньги, которые он получает на руки.

Виды налоговых вычетов по ИПН

Налоговые вычеты по ИПН указаны в ст.342 Налогового кодекса. Существует достаточно большой список доступных вычетов, которые могут уменьшить налогооблагаемый доход физического лица:

• ОПВ — 10%;
• ВОСМС — 2%;
• пенсионные выплаты в размере до 14 МРП в месяц (пункт 1 статьи 345 НК);
• выплаты по договорам накопительного страхования также до 14 МРП в месяц (пункт 2 статьи 345 НК);
• стандартный вычет — 14 МРП в месяц (пункт 1 статьи 346 НК);
• стандартный вычет в размере 882 МРП в год (не всем категориям сотрудников) согласно пункту 2 статьи 346 НК;
• вычет по добровольным пенсионным взносам (статья 347 НК);
• вычет на медицинские услуги до 94 МРП в год (статья 348 НК);
• вычет по вознаграждениям в ЖССБ («Отбасы банке»), согласно статье 349 НК.

При этом, вычеты по ОПВ и ВОСМС могут применяться без подачи заявления, а также одновременно у нескольких работодателей, если работник трудится по совместительству.

Для остальных вычетов необходимо предоставить заявление (в произвольной форме) и документы, подтверждающие их наличие (пункт 1 статьи 343 НК). Каждый из таких вычетов можно использовать только у одного работодателя по выбору работника (пункт 3 статьи 343 НК).

Следует отметить, что стандартный вычет в размере 882 МРП в год предоставляется лишь следующим категориям:

• ветеранам боевых действий на территории иностранных государств («афганцам»);
• инвалидам всех трех групп;
• одному из родителей (опекунов, попечителей) ребенка-инвалида до 18 лет (за каждого ребенка);
• одному из родителей (опекунов, попечителей) ребенка-инвалида с детства на протяжении всей жизни (за каждого такого ребенка);
• одному из усыновителей до достижения усыновленным ребенком 18 лет (за каждого);
• одному из приемных родителей в течение срока действия договора о передаче ребенка в приемную семью (за каждого).

Налоговые вычеты применяются к доходу работника последовательно (пункт 5 статьи 342 НК). Если общая сумма вычетов превышает начисленный доход, то оставшиеся вычеты использовать в данном налоговом периоде нельзя (т.е. налогооблагаемый доход не может быть отрицательным).

Влияние налоговых вычетов на заработную плату «на руки»

Подав заявление в бухгалтерию работодателя о применении налогового вычета (или нескольких), работник может повысить размер своей заработной платы, получаемой "на руки".

Наиболее распространённым вычетом, который доступен всем сотрудникам, является стандартный налоговый вычет в 14 МРП.

Работодатели часто сами напоминают работникам о необходимости подать заявление для его применения. Однако стоит уделять этому вопросу внимание, так как отсутствие заявления может снизить сумму зарплаты к выплате.

Рассмотрим на примере, какое влияние окажет заявление на стандартный вычет в 14 МРП.

Пример №1. Оклад работника составляет 150 000 тг. Заявление на вычет 14 МРП не было подано.

150 000 * 10% = 15 000 тг. (ОПВ)

150 000 * 2% = 3 000 тг. (ВОСМС)

150 000 - 15 000 - 3 000 = 132 000 тг. (налогооблагаемая база по ИПН)

132 000 * 10% = 13 200 тг. (ИПН)

150 000 - 15 000 - 3 000 - 13 200 = 118 800 тг. (зарплата «на руки»).

Теперь рассмотрим ситуацию, когда работник подал заявление на вычет 14 МРП. Это изменит расчет налогооблагаемой базы и, соответственно, сумм ИПН.

Важно: в 2024 году 1 МРП составляет 3 692 тг., а 14 МРП — 51 688 тг.

150 000 - 15 000 - 3 000 - 51 688 = 80 312 тг. (налогооблагаемая база по ИПН)

80 312 * 10% = 8 031 тг. (ИПН)

150 000 - 15 000 - 3 000 - 8 031 = 123 969 тг. (зарплата «на руки»).

Как видно, подача заявления на вычет приведет к увеличению ежемесячной суммы заработной платы «на руки» на:

123 969 - 118 800 = 5 169 тг.

За год это составит дополнительно:

5 169 * 12 = 62 028 тг.

Посмотрим пример, как можно увеличить зарплату «на руки» для работника с инвалидностью, подав заявление не только на стандартный вычет 14 МРП в месяц, но и на 882 МРП в год.

Пример №2. Оклад работника-инвалида 3 группы — 150 000 тг. Подано заявление только на стандартный вычет 14 МРП.

Согласно действующему законодательству, работники-инвалиды 1 и 2 групп, если имеющаяся у них инвалидность установлена бессрочно, освобождены от уплаты ОПВ, однако с доходов инвалидов 3 группы ОПВ удерживается. Все группы инвалидов также освобождены от уплаты ВОСМС.

150 000 * 10% = 15 000 тг. (ОПВ).

150 000 - 15 000 - 51 688 = 83 312 тг. (налогооблагаемая база по ИПН)

83 312 * 10% = 8 331 тг. (ИПН)

150 000 - 15 000 - 8 331 = 126 669 тг. (зарплата «на руки»).

Если работник дополнительно подаст заявление на налоговый вычет 882 МРП, то платить ИПН ему вовсе не придется.

882 * 3 692 = 3 256 344 тг. (значение вычета 882 МРП в год)

3 256 344 / 12 = 271 362 тг. (сумма, которую можно отнести на вычет ежемесячно).

При расчете налогооблагаемой базы по ИПН с зарплаты 150 000 тг. работника-инвалида после применения обеих стандартных вычетов получится отрицательное значение. Таким образом, ИПН с работника не будет удержан:

150 000 - 15 000 - 51 688 - 271 362 =

На руки работник получит:

150 000 - 15 000 = 135 000 тг.

По сравнению с вариантом, когда заявление на вычет 882 МРП не подано, сумма на руки увеличится:

135 000 - 126 669 = 8 331 тг. в месяц.

За год работник получит на руки больше на сумму:

8 331 * 12 = 99 972 тг.

Теперь рассмотрим ещё один пример, показывающий, как увеличить зарплату, отнеся на вычет расходы на медицинские услуги (кроме косметологических процедур).

Пример №3. Оклад работника — 150 000 тг. Подано заявление на стандартный вычет 14 МРП. Вдобавок работник оплатил услуги стоматолога на сумму 40 000 тг. Заявление на вычет на медицинские услуги не подавалось.

150 000 - 15 000 - 3 000 - 51 688 = 80 312 тг. (налогооблагаемая база по ИПН)

80 312 * 10% = 8 031 тг. (ИПН)

150 000 - 15 000 - 3 000 - 8 031 = 123 969 тг. (зарплата «на руки»).

Если же собрать все необходимые документы (договор, акт выполненных работ и чеки от стоматолога) и подать заявление на налоговый вычет на медицинские услуги, расчеты будут следующими.

94 * 3 692 = 347 048 тг. (граничная сумма годового вычета на медицину)

Сумма в 40 000 тг. укладывается в лимит, поэтому можно отнести на вычет всю эту сумму.

150 000 - 15 000 - 3 000 - 51 688 - 40 000 = 40 312 тг. (налогооблагаемая база по ИПН)

40 312 * 10% = 4 031 тг. (ИПН)

150 000 - 15 000 - 3 000 - 4 031 = 127 969 тг. (зарплата «на руки»).

Сравнивая с тем, если заявление на вычет не подавать, работник в текущем месяце получит на руки больше на:

127 969 - 123 969 = 4 000 тг.

Хотя такое увеличение зарплаты будет единовременным, тем не менее, эта сумма станет приятным дополнением к доходу.

Работникам необходимо знать о своих правах на использование налоговых вычетов и активно ими пользоваться. Не стоит полагаться только на бухгалтеров компании. Самостоятельно инициируйте подачу заявлений и собирайте подтверждающие документы. Это особенно актуально для работников с инвалидностью или статусом «воина-афганца». В таких случаях реально свести к нулю обязательство по уплате ИПН и значительно увеличить свою зарплату «на руки».