Перерасчет ИПН при опоздании документов на вычет

Иногда работники, имеющие ипотеку в АО «Отбасы банк», не сразу понимают, что могут получить вычет по вознаграждениям. Бывает и так, что они периодически и с запозданием предоставляют бухгалтерии необходимые документы для оформления вычета. Вопрос: может ли бухгалтер отказать сотруднику в пересчете ИПН, если документы были принесены с задержкой, требующей пересмотра налогов и повторной сдачи отчетности за прошлые периоды?

Обратим внимание на Налоговый кодекс Республики Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 342 Налогового кодекса, физическое лицо, являющееся резидентом, имеет право на применение различных налоговых вычетов, включая вычет по вознаграждениям, при условии, что ипотека оформлена в жилищном банке (АО «Отбасы банк»).

Согласно пунктам 1 и 4 статьи 343 Налогового кодекса, налоговые вычеты (за исключением вычетов по обязательным пенсионным взносам, взносам на обязательное медицинское страхование и пенсионным выплатам, изложенным в пункте 1 статьи 345) применяются налоговым агентом у источника выплаты только на основании:

1. заявления от физического лица о намерении использовать налоговые вычеты;
2. копий документов, подтверждающих право на вычет.

Если налоговые вычеты не были применены налоговым агентом к доходу физического лица из-за того, что оно обратилось позже даты удержания ИПН с этого дохода, то данное физическое лицо имеет право позже представить заявление и сопровождающие документы налоговому агенту, но в рамках срока исковой давности, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса (3 года).

Согласно статье 349 Налогового кодекса, вычет по вознаграждениям может применяться резидентом по расходам на оплату вознаграждения в рамках ипотечных жилищных займов, полученных в АО «Отбасы банк», с целью улучшения жилищных условий на территории Республики Казахстан.

Для использования налогового вычета по вознаграждениям необходимы следующие документы:

1. договор на получение ипотечного жилищного займа с АО «Отбасы банк»;
2. график погашения займа, с выделением суммы вознаграждения;
3. документ, подтверждающий оплату вознаграждения по данному займу (например, квитанция об оплате).

Налоговые вычеты применяются в налоговом периоде, на который приходится самая поздняя из дат:

• день погашения вознаграждения по графику;
• день оплаты вознаграждения.

Согласно пунктам 1 и 7 статьи 353 Налогового кодекса, для расчета суммы облагаемого дохода работника следует учитывать:

• сумму налогооблагаемых доходов, начисленных работнику за отчетный период;
• уменьшить на сумму корректировки дохода, предусмотренную пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса;
• уменьшить на сумму налоговых вычетов согласно статье 342 Налогового кодекса.

Если итоговая сумма окажется отрицательной, это будет признаваться превышением налоговых вычетов и может быть перенесена на следующие налоговые периоды в пределах календарного года, для погашения за счет налогооблагаемого дохода в этих периодах.

Таким образом, бухгалтерия не имеет права отказать работнику в перерасчете ИПН, если документы на вычет по вознаграждениям были подавлены в рамках срока исковой давности.

Важно помнить, что работники должны заранее планировать и собирать необходимые документы для оформления налоговых вычетов, чтобы избежать задержек и возможных недоразумений. Бухгалтерия также может оказать помощь в разъяснении процедуры получения вычета и необходимых документов. Бывают случаи, когда даже небольшие ошибки или недочёты в представленных документах могут задержать процесс получения вычета, поэтому стоит тщательно проверять всю документацию, прежде чем предоставлять её в бухгалтерию.

Если вам необходима помощь налогового эксперта или бухгалтера, воспользуйтесь консультацией специалистов. Оставьте свою заявку, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.