Сроки и вычеты при подаче формы 270.00 в 14 МРП

Физические лица, получающие доходы, не облагаемые непосредственно при выплате (например, доходы от аренды жилья, доходы от торговых операций на бирже и прочее), обязаны представить отчет в налоговые органы, заполнив форму 270.00 (согласно ст.360 НК РК).

Декларацию по доходам, полученным в 2024 году, следует подать до 15 сентября 2025 года, а налог на индивидуальный доход (ИПН) необходимо уплатить до 25 сентября 2025 года.

Форма подается в налоговые органы по месту жительства налогоплательщика.

В этой связи возникает вопрос: можно ли включить стандартный налоговый вычет в размере 14 МРП при заполнении формы 270.00? Имеет ли право физическое лицо использовать этот вычет, если доходы облагаются не у источника выплаты?

Обратим внимание на налоговый кодекс.

Согласно ст.636 НК РК, доход, который облагается налогом самостоятельно, определяется как общий доход минус корректировки (п.1 ст.341 НК РК) и минус сумма вычетов, указанных в п.1 ст.342 НК РК.

В соответствии с п.1 ст.342 НК РК физическое лицо имеет право применять к своим доходам стандартный налоговый вычет в размере 14 МРП.

Важно отметить, что, согласно п.3 ст.343 НК РК, данный вид налогового вычета (включая 1 МЗП) может быть использован только у одного налогового агента за один налоговый период. Исключением являются вычеты по обязательному пенсионному вкладу (ОПВ) и социальному медицинскому страхованию (ВОСМС).

Таким образом, если физическое лицо получило доход и подает декларацию по форме 270.00, не использовав вычет, например, у работодателя по основному месту работы, то оно может применить этот вычет при составлении декларации (ст.344 НК РК). Поскольку форма 270.00 заполняется за год, физическое лицо может воспользоваться вычетом в размере до 12 * 14 = 168 МРП (пп.1 п.1 ст.346 НК РК).

Если же вычет в 14 МРП уже был вычтен из налогооблагаемого дохода у источника выплаты (у работодателя), то его повторное применение при подаче декларации по форме 270.00 становится невозможным (п.3 ст.342 НК РК).

Так же обстоит дело и с другими вычетами, перечисленными в пп.2 и пп.3 п.1 ст.346 НК РК (вычеты в размере 882 МРП). Их также возможно использовать в декларации по форме 270.00.

Например, если физическое лицо не имеет официального трудового договора, но в 2025 году получило доход от биржевой торговли на сумму 2 000 000 тенге, и не воспользовалось вычетом у работодателя, оно может при заполнении формы 270.00 вычитать из налогооблагаемого дохода сумму в 168 МРП.

Важно помнить, что при заполнении формы 270.00 необходимо внимательно изучить все возможные вычеты и льготы, чтобы корректно отобразить свои доходы и минимизировать налоговые обязательства. Также рекомендуется сохранять все документы, подтверждающие полученные доходы и право на вычеты, так как они могут понадобиться при проверке налоговыми органами.

Если вам нужна помощь в заполнении декларации по форме 270.00, обращайтесь к специалистам. Мы окажем содействие в использовании всех положенных вам налоговых льгот в соответствии с Налоговым кодексом. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в удобное для вас время.