Налог на имущество ИП и ТОО ставки и порядок уплаты

18-03-2025, 17:37 Бухгалтерия в Казахстане 2 admin

Индивидуальные предприниматели вместе с юридическими лицами обязуются выплачивать налог на собственность, включая здания и сооружения, которые находятся в их владении, как полностью, так и частично, а также те, которые они арендуют. Данный налог также уплачивается концессионерами и арендаторами (пункт 1 статьи 517 Налогового кодекса Республики Казахстан).

ИП, которые используют специальный налоговый режим для фермерских хозяйств, освобождены от уплаты налога на имущество, если это имущество непосредственно используется для производства сельскохозяйственной продукции или ее хранения.

К объектам, не подлежащим налогообложению (пункт 3 статьи 519 НК РК, статья 523 НК РК), относятся:
- земельные участки, по которым уплачивается земельный налог;
- здания и сооружения, находящиеся на консервации по постановлению правительства;
- объекты, строительство которых еще не завершено;
- жилые помещения, которые сданы в аренду, но не исключены из жилого фонда и что используются в предпринимательской деятельности. Налогообложение таких объектов производится налоговыми органами согласно статье 532 НК РК.

Методика расчета налога на имущество и размер налоговых ставок

Для юридических лиц и ИП, которые ведут бухгалтерский учет, налог рассчитывается по следующей формуле:
Налоговая база * ставка налога
Где налоговая база = среднегодовая балансовая стоимость объектов, подлежащих налогообложению, по данным бухгалтерского учета.

Среднегодовая балансовая стоимость объектов = 1/13 от суммы, вычисленной как результат сложения балансовых стоимостей объектов налогообложения на первое число каждого месяца в текущем налоговом периоде и на первое число месяца, следующего за отчетным.

Балансовая стоимость объектов налогообложения определяется как: первоначальная стоимость – начисленная амортизация +/- результат переоценки (если такая проводилась) – начисленные убытки (если они фиксировались) + восстановление ранее начисленных убытков (если оно имело место).
Для ИП, которые не ведут бухгалтерский учет, налоговой базой является сумма затрат на приобретение, строительство и реконструкцию объектов недвижимого имущества.
Максимальная норма амортизации для зданий и сооружений составляет 10%.

Размеры налоговых ставок на имущество

1,5% от налоговой базы

Юридические лица, применяющие специальный налоговый режим и оформляющие упрощенную декларацию

0,5% от налоговой базы

0,1% от налоговой базы

Организации, работающие в социальной сфере (социальное предпринимательство)

0,1% от налоговой базы

Организации, занимающиеся библиотечным обслуживанием

0,1% от налоговой базы

Юридические лица, применяющие объекты для питьевого водоснабжения

0,1% от налоговой базы

По объектам гидромелиорации, используемым для орошения сельскохозяйственных земель, крестьянских и фермерских хозяйств

0,1% от налоговой базы

Если юридические лица, для которых установлена ставка в 0,1%, используют объекты налогообложения по договорам аренды, доверительного управления или в пользование, они должны выплачивать налог по ставке 1,5%, за исключением организаций для инвалидов.

Для определенных категорий налогоплательщиков предусмотрена ставка 0% (пункт 5 статьи 521 НК РК). Это касается организаций, находящихся в специальных экономических зонах или подписавших инвестиционные соглашения.

Предприниматели самостоятельно рассчитывают свои платежи по налогу на имущество.

Сроки подачи отчетности и уплата налога

Все предприниматели, за исключением ИП на специальном налоговом режиме, оплачивают налог на имущество аналогично налогу на землю. Они должны предоставить расчет текущих платежей до 15 февраля текущего календарного года, а сами платежи производятся в равных долях до 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября. Расчет производится по объектам, находящимся в наличии на начало налогового периода (налоговый период – календарный год с 1 января по 31 декабря).

ИП на специальном налоговом режиме сдают декларацию один раз в год до 31 марта, основанную на данных об имуществе за предыдущий налоговый период, и в течение 10 дней после этого срок уплачивают налог на имущество (пункт 3 статьи 525 НК РК, пункт 12 статьи 522 НК РК).

Если объекты были приобретены в течение налогового года, текущие платежи увеличиваются на сумму, которая определяется следующим образом:
Налоговая ставка * (1/13 от первоначальной стоимости объекта * количество месяцев текущего налогового периода).

Эту сумму нужно будет уплатить равными долями, причем первым сроком уплаты будет ближайший срок.

Если же имущество было продано в течение года, сумма текущих платежей уменьшается на сумму, которая рассчитывается следующим образом:
Налоговая ставка * (1/13 от стоимости объектов * количество месяцев текущего налогового периода).
При этом стоимость объектов, приобретенных в течение года, считается их первоначальной стоимостью, для остальных – их балансовой стоимостью.
Эта уменьшенная сумма распределяется равными частями на оставшиеся сроки уплаты.

Если имущество было получено после последнего срока уплаты, который наступает 25 ноября, налог подлежит уплате в течение 10 дней после сдачи итоговой декларации. Декларация должна быть подана не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
ИП на специальном налоговом режиме уплачивают налог на имущество в течение 10 дней после подачи декларации.

Помощь в расчетах по налогу на имущество для ИП и ТОО

Хотя процесс расчета налога на имущество, подготовки декларации и учета не является слишком сложным, неопытные предприниматели могут столкнуться с трудностями, особенно если в штате нет бухгалтера, а учет ведётся самостоятельно.

В этом случае целесообразно воспользоваться услугами специалистов:

получить консультацию по вопросам налогообложения имущества;
заказать подготовку и подачу необходимых форм.

Профессионалы проведут анализ вашей налогооблагаемой базы, подскажут о возможностях оптимизации налогообложения, а также заполнят и подадут за вас расчеты текущих платежей и налоговую декларацию.

Цены на услуги очень доступны для всех предпринимателей:

разовая консультация для ИП и ТОО - от 10 000 тенге;
подготовка формы «Расчета текущих платежей» - от 25 000 тенге;
заполнение налоговой декларации - от 25 000 тенге.

Обратитесь к профессиональным бухгалтерам, чтобы быть уверенными, что ваши отчеты будут поданы без ошибок и акцептированы налоговыми органами, что убережет вас от доначислений и штрафов.

Оставьте заявку, и мы с вами свяжемся: