Новые правила налогообложения нерезидентов в Казахстане: как это повлияет на бизнес и инвестиции

Налогообложение доходов нерезидентов в Казахстане

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан разъясняет порядок налогообложения для юридических лиц-нерезидентов, получающих доходы из источников на территории страны.

Общие положения

Согласно пункту 2 статьи 221 Налогового кодекса РК, нерезиденты обязаны уплачивать налоги на доходы, полученные из источников в Казахстане. Перечень таких доходов определяется статьей 679 Налогового кодекса.

Налогообложение без постоянного учреждения

Если деятельность юридического лица-нерезидента не приводит к образованию постоянного учреждения на территории Казахстана, налогообложение таких доходов осуществляется в соответствии с главой 72 Налогового кодекса. В этом случае, согласно статье 683, доходы облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без возможности вычетов.

Обязанности налогового агента

Исчисление, удержание и перечисление налога осуществляет налоговый агент. Удержание налога должно производиться:

• не позднее дня выплаты дохода по начисленным и фактически выплаченным суммам;
• не позднее срока представления декларации по корпоративному подоходному налогу по начисленным, но не выплаченным доходам, отнесенным на вычеты.

Налоговый агент обязан перечислить удержанный налог в следующие сроки:

• по начисленным и выплаченным доходам — не позднее 25 календарных дней после окончания месяца выплаты;
• по начисленным, но не выплаченным доходам — не позднее 10 календарных дней после установленного срока сдачи декларации;
• при выплате аванса — не позднее 25 календарных дней после окончания месяца начисления дохода;
• при поставке товаров, выполнении работ или оказании услуг — не позднее 25 календарных дней после окончания месяца начисления дохода.

Специальные сроки уплаты

Для некоторых видов доходов, предусмотренных подпунктом 39) пункта 1 статьи 679 Налогового кодекса, действуют специальные сроки уплаты, установленные статьей 684.

Расчет по КПН

Налоговый агент должен представлять расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с доходов нерезидента, в следующие сроки:

• за I, II и III кварталы — не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом;
• за IV квартал — не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Декларация для нерезидентов с структурными подразделениями

Нерезиденты, осуществляющие деятельность в Казахстане через структурные подразделения, не приводящие к образованию постоянного учреждения, обязаны представлять декларацию по корпоративному подоходному налогу по месту нахождения в сроки, предусмотренные статьей 359 Налогового кодекса.