Налоги на услуги нерезидентов: влияние на бизнес и экономику Казахстана

В случаях, когда казахстанская компания не может получить определенные услуги от местных поставщиков, часто прибегают к помощи специалистов из-за рубежа. Это особенно касается услуг по монтажу и настройке сложного оборудования иностранного производства. В таких ситуациях заключается договор возмездного оказания услуг с нерезидентом. Важно разобраться, какие налоги необходимо уплатить и нужно ли предоставлять дополнительные отчеты по таким сделкам.

Правовая основа

Гражданский кодекс Республики Казахстан (ГК РК) не запрещает заключение договоров возмездного оказания услуг с нерезидентами.

Суть договора

Согласно пункту 1 статьи 683 ГК РК, по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется выполнить определенные действия или оказать услуги по заданию заказчика, в то время как заказчик обязуется оплатить эти услуги. Данный договор подчиняется общим положениям о подряде.

Налогообложение сделок с нерезидентами

При выполнении таких услуг возникает обязанность уплаты индивидуального подоходного налога (ИПН) для нерезидента. Например, если речь идет о монтаже и настройке оборудования, то такие услуги считаются оказанными нерезидентом на территории Казахстана, и согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 679 нового Налогового кодекса РК, нерезидент получает доходы из источников в РК.

Индивидуальный подоходный налог

Согласно статье 682 Налогового кодекса РК, доходы физического лица-нерезидента, полученные из источников в РК, облагаются ИПН по ставкам, указанным в пункте 1 статьи 682 без налоговых вычетов. Ставка ИПН для физлиц-нерезидентов составляет 20%.

Казахстанская компания-заказчик обязана сдать форму 200.00 и приложение 200.02 к декларации по ИПН и социальному налогу, отражая доход нерезидента и сумму исчисленного ИПН по ставке 20%.

Налог на добавленную стоимость

Если казахстанская компания-заказчик является плательщиком НДС, то также возникает обязанность уплаты НДС за нерезидента. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 449 Налогового кодекса РК, облагаемым оборотом по НДС является также оборот, связанный с приобретением работ и услуг у нерезидента.

Согласно пункту 1 статьи 454 НК РК, выполненные работы и оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, подлежат обложению НДС. Таким образом, услуги нерезидента, связанные с монтажом и настройкой оборудования, облагаются НДС, если они оказаны на территории РК.

Определение места реализации услуг

Место реализации услуг определяется в соответствии со статьей 459 НК РК. Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 378 НК РК, местом реализации работ и услуг признается Республика Казахстан, если они фактически оказаны на её территории. К таким работам относятся монтаж, сборка, ремонт и техническое обслуживание.

Таким образом, в случае монтажа и настройки оборудования нерезидентом, местом реализации услуг будет территория РК, и у казахстанской компании-заказчика возникает обязательство по исчислению и уплате НДС по ставке 16%.

Сроки уплаты НДС

Сумма НДС должна быть уплачена не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (квартал). Казахстанская компания имеет право на зачет по сумме НДС, уплаченной в бюджет по услугам нерезидента на территории РК.

В декларации по НДС компания-заказчик отражает облагаемый оборот нерезидента и сумму уплаченного НДС, в строке 300.00.014 декларации и в Приложении 300.05 к декларации.

Нашли ошибку?