НДС на международные банковские гарантии и факторинг: ключевые аспекты обложения

НДС по кредитам и микрокредитам

На заседании Проектного офиса по внедрению Налогового кодекса обсуждались вопросы освобождения от НДС процентов по кредитам и микрокредитам, выданным в денежной форме, а также определение дохода в виде вознаграждения по долговым инструментам.

Изменения в Налоговом кодексе

По словам председателя Совета Ассоциации финансистов Казахстана Елены Бахмутовой, новый Налоговый кодекс освобождает от НДС проценты по кредитам и микрокредитам, выданным в денежной форме. Однако важно отметить, что:

• Операции по выдаче банковских гарантий и поручительств не освобождены от НДС.
• Факторинговые операции также подлежат налогообложению.

Что такое факторинг?

Факторинг представляет собой финансовый инструмент, при котором поставщик получает оплату за товар заранее, уступив право требования банку или финансовой организации. Это краткосрочная форма финансирования, аналогичная кредиту. Однако в Налоговом кодексе факторинг не классифицируется как займ, что исключает его освобождение от НДС, предусмотренное для кредитов.

Влияние на финансовый рынок

Для многих банков вопрос освобождения от НДС по факторинговым операциям является критически важным, так как значительная часть их работы с клиентами осуществляется через гарантии и факторинг. На развитых рынках факторинг рассматривается как финансовая услуга, а получаемый процентный доход, как правило, освобождается от НДС. Это может повысить конкурентоспособность финансового рынка Казахстана и снизить стоимость финансирования для малого и среднего бизнеса.

Налоговые льготы и их влияние

Обсуждение подчеркнуло, что освобождение от НДС является налоговой льготой, и для принятия решения необходимо учитывать позицию Агентства по регулированию и развитию финансового рынка. Правительственная политика предполагает, что налоговые послабления возможны, если они способствуют финансированию реального сектора экономики и увеличению инвестиционной активности.

Вопросы по долговым инструментам

Также было рассмотрено определение дохода в виде вознаграждения по долговым инструментам. В действующей редакции Налогового кодекса дисконт при погашении ценных бумаг исключен из состава вознаграждения и отнесен к приросту стоимости, что усложняет применение налоговых вычетов и может привести к дополнительной налоговой нагрузке.

Представители финансового сообщества предложили сохранить дисконт в составе вознаграждения, чтобы избежать неоднозначного толкования норм.

Срок владения долговыми ценными бумагами

Кроме того, обсуждалась норма о необходимости владения долговыми ценными бумагами не менее трех лет для уменьшения налогооблагаемого дохода. Участники рынка выразили мнение, что это может снизить интерес инвесторов к данным инструментам и создать неравные условия между биржевыми площадками.

Все предложения будут тщательно изучены с учетом принятого Налогового кодекса.