Уплата НДС методом зачета: социальные последствия и обязательства для бизнеса

Уплата НДС методом зачета: новые правила с 2026 года

С 1 января 2026 года в Республике Казахстан вступают в силу новые правила уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) методом зачета, регулируемые статьями 508 и 509 нового Налогового кодекса. Этот метод предоставляет возможность налогоплательщикам, импортирующим определенные виды товаров, значительно экономить на налогах, поскольку фактически они не вносят свои средства в бюджет.

Кто может воспользоваться методом зачета?

Метод зачета может применяться только определенными налогоплательщиками, указанными в подпункте 1) пункта 1 статьи 447 Налогового кодекса. К ним относятся:

• производители оборудования;
• поставщики сельскохозяйственной техники;
• импортеры грузового подвижного состава;
• поставщики вертолетов и самолетов;
• импортеры морских судов;
• поставщики локомотивов и вагонов;
• производители запасных частей к указанным товарам;
• поставщики племенных животных и оборудования для искусственного осеменения;
• импортеры крупного рогатого скота.

Условия применения метода зачета

Согласно новым правилам, уплата НДС методом зачета будет применяться к товарам, которые:

• не предназначены для дальнейшей реализации или передачи в международный финансовый лизинг;
• передаются в финансовый лизинг, за исключением международного;
• являются запчастями для сельскохозяйственной техники, включенной в установленный перечень.

Процедура уплаты НДС методом зачета

Сумма НДС, уплаченная методом зачета, будет отражаться в декларации одновременно в начислении и зачете в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан. Импорт товаров для внутреннего потребления осуществляется без фактической уплаты НДС, если импортер уплатил таможенные платежи и акцизы.

Важно помнить о пятилетнем запрете

Организациям, использующим метод зачета, необходимо соблюдать пятилетний запрет на продажу импортированного оборудования. В противном случае, если оборудование будет продано до истечения этого срока, налогоплательщику потребуется подать дополнительную форму 300.00 за квартал, в котором был указан НДС методом зачета.

Последствия несоблюдения правил

В случае нарушения в течение пяти лет с даты выпуска товаров для внутреннего потребления, НДС на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени. Пеня будет начисляться со срока, установленного для уплаты НДС на импортируемые товары. Однако, если продажа оборудования произойдет после истечения пятилетнего срока, уплата НДС не потребуется.

Таким образом, метод уплаты НДС методом зачета представляет собой значительное преимущество для налогоплательщиков, однако требует строгого соблюдения установленных правил и сроков.