Налогообложение работников-инвалидов до 2025 года: льготы и расчеты налогов

Согласно пункту 1 статьи 1 Социального кодекса Республики Казахстан, лицо с инвалидностью определяется как лицо с нарушением здоровья, приводящим к ограничению жизнедеятельности и необходимостью социальной защиты. Эти лица имеют полное право на социальную защиту и трудоустройство, что является приоритетной задачей государственной социальной политики.

Существуют обязательные квоты для организаций, которые должны обеспечить определённый процент рабочих мест для инвалидов. Однако даже без государственного стимулирования многие компании нанимают работников с подтверждённой инвалидностью. Важно, чтобы работодатели знали о налоговых льготах, которые предоставляет статус инвалида, и как эти льготы влияют на налогообложение доходов таких работников.

Налогообложение доходов работников-инвалидов

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса РК, налогооблагаемая сумма дохода работника определяется следующим образом:

• Сумма доходов работника, подлежащих налогообложению, за налоговый период;
• Минус корректировка дохода за налоговый период;
• Минус налоговые вычеты по обязательным пенсионным взносам;
• Минус налоговые вычеты по взносам на обязательное социальное медицинское страхование;
• Минус стандартные вычеты;
• Минус налоговые вычеты для многодетных семей;
• Минус сумма прочих вычетов.

Полученная сумма облагается подоходным налогом (ИПН) по ставке 10%.

К налоговым вычетам, на которые имеет право работник, относятся:

1. Вычет по обязательным пенсионным взносам;
2. Вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование;
3. Стандартные налоговые вычеты;
4. Вычет для многодетных семей;
5. Прочие вычеты, включая вычеты по добровольным пенсионным взносам, на обучение, медицину и вознаграждения.

Работники-инвалиды имеют право на аналогичные вычеты, а также на дополнительный стандартный вычет в размере 882 МРП за год. Напомним, что в 2025 году 1 МРП составляет 3 932 тенге, что означает, что сумма вычета для инвалидов составит 3 468 024 тенге. При этом, общая сумма вычетов не должна превышать 882 МРП в год.

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)

Согласно пункту 3 статьи 248 Социального кодекса, инвалиды I и II групп освобождаются от уплаты ОПВ, если инвалидность установлена бессрочно. Однако, если инвалидность не бессрочная или работник является инвалидом III группы, то ОПВ удерживаются по стандартной ставке 10%.

Обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС и ООСМС)

Работодатели не уплачивают ВОСМС за работников-инвалидов, так как эта обязанность лежит на государстве. Освобождение от уплаты ВОСМС касается всех групп инвалидности. Если срок действия справки об инвалидности истекает в течение месяца, работник освобождается от уплаты за этот месяц.

Аналогично, работодатели освобождаются от уплаты ООСМС за работников-инвалидов всех групп.

Социальный налог и социальные отчисления

Согласно статье 243 Социального кодекса, работники, включая инвалидов, подлежат обязательному социальному страхованию. Исключение составляют только лица, достигшие пенсионного возраста. Таким образом, за работников-инвалидов необходимо исчислять и перечислять социальные отчисления.

Социальный налог на доходы работников также не имеет особых условий для инвалидов, и применяется по общему правилу.

Документы для получения налоговых вычетов

Для получения налоговых вычетов работник-инвалид должен предоставить:

• Заявление (в произвольной форме);
• Копию справки о подтверждении инвалидности.

Справку о подтверждении инвалидности можно получить онлайн через портал Egov.kz.

Если работник-инвалид трудится у нескольких работодателей, он может применять свои права на вычеты только у одного из них, за исключением вычетов по ОПВ и ВОСМС.

Сводная информация о налогообложении доходов работников-инвалидов в 2025 году

№	Налог/взнос	Уплачивается (да/нет)	Примечание
1	ИПН	да	Есть право на вычет 14 МРП ежемесячно и 882 МРП в год.
2	ОПВ	да	Не уплачиваются ОПВ только за инвалидов I и II группы при бессрочной инвалидности.
3	ВОСМС и ООСМС	нет	Уплачивает государство.
4	Соцотчисления	да	Не уплачиваются только за работников-инвалидов пенсионного возраста.
5	Соцналог	да

Таким образом, статус инвалида предоставляет работникам определённые налоговые льготы, освобождая их только от уплаты ВОСМС и ООСМС, а также даёт право на дополнительный вычет по ИПН. Все остальные налоги и отчисления облагаются на общих основаниях.

Нашли ошибку?