Снятие с учета по НДС: правила и ставки при переходе на СНР 2026

Снятие с учета по НДС: условия и порядок

Согласно пункту 1 статьи 103 нового Налогового кодекса Республики Казахстан, налогоплательщики могут быть сняты с регистрационного учета по НДС только в строго определённых случаях. Добровольный отказ от статуса плательщика НДС в новом кодексе не предусмотрен.

Когда происходит снятие с учета по НДС

Регистрация плательщика НДС прекращается в следующих ситуациях:

• при переходе с общеустановленного режима налогообложения на специальный налоговый режим (СНР);
• при прекращении деятельности или ликвидации.

Отчетность по НДС при переходе на СНР

При переходе с общеустановленного режима на СНР налогоплательщик должен одновременно с уведомлением о применяемом режиме налогообложения представить в налоговый орган ликвидационную налоговую отчетность по НДС.

Остатки товаров и их налогообложение

Важно учесть, что остатки товаров, по которым ранее был принят НДС к зачету, считаются облагаемым оборотом при снятии с учета по НДС. Оборот по остаткам определяется:

• по балансовой стоимости, отражённой в бухгалтерском учете;
• без учета переоценки и обесценения.

Для таких остатков составляется налоговый регистр в соответствии со статьей 205 Налогового кодекса на дату, предшествующую снятию с учета по НДС. Налоговая ставка применяется на дату совершения оборота.

Дата снятия с учета по НДС

Согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 103 нового Налогового кодекса, снятие с учета по НДС происходит с даты начала применения СНР. Это делает дату начала СНР ключевой для:

• определения даты снятия с учета по НДС;
• выбора налоговой ставки по обороту в виде остатков товаров.

Переход на СНР в 2026 году

Для налогоплательщиков, использующих общеустановленный режим, датой начала применения СНР считается дата подачи уведомления о применяемом режиме налогообложения. Например, если уведомление подано 5 января 2026 года, то:

• датой снятия с учета по НДС будет 5 января 2026 года;
• ликвидационная отчетность по НДС подается за 1 квартал 2026 года.

Переходные положения для бывших плательщиков СНР

С учетом того, что действующие специальные налоговые режимы (кроме СНР для крестьянских и фермерских хозяйств) прекращаются с 2026 года, статьей 840 нового Налогового кодекса предусмотрены переходные нормы. Налогоплательщики, применявшие СНР до 1 января 2026 года, могут:

• до 1 марта 2026 года подать уведомление;
• перейти на новый СНР на основе упрощённой декларации с 1 января 2026 года.

В этом случае:

• снятие с учета по НДС происходит с 1 января 2026 года;
• ликвидационная отчетность по НДС подается за 4 квартал 2025 года;
• оборот по остаткам товаров определяется на 31 декабря 2025 года;
• применяется ставка НДС 12%.

Ставка НДС при переходе на СНР в 2026 году

Для налогоплательщиков, переходящих с общеустановленного режима на СНР в 2026 году, датой совершения оборота считается день, предшествующий снятию с учета по НДС. В этом случае применяется ставка НДС 16%.

Нашли ошибку?