Как правильно оформить минусовой ЭСФ

Существуют ситуации, когда после завершения сделки заказчик требует оформления нового документа с уменьшенной суммой, в том числе и минусового ЭСФ. Вопрос: возможно ли вносить изменения в оборот и документ, если сделка уже завершена?

Для начала обратимся к Налоговому Кодексу Республики Казахстан.

По пункту 1 статьи 383 НК РК, корректировка суммы оборота по НДС разрешена в случае изменения величины оборота от реализации товаров, услуг и работ в любую сторону. Однако это возможно не в любых ситуациях, а только в тех, что указаны в пункте 2 той же статьи.

Согласно пункту 2 статьи 383 НК РК, корректировка размера оборота по НДС разрешена в следующих случаях:

• полный или частичный возврат товаров (за исключением случаев с реимпортом товара, вывезенного на экспорт);
• изменение условий сделки;
• колебание цен, компенсация за проданные товары, работы и услуги;
• скидки с цен или распродаж;
• возврат тары, входящей в объем оборота;
• другие обстоятельства, ведущие к изменению размера оборота.

Таким образом, поставщик имеет право оформить ЭСФ со знаком «минус» в результате изменения условий сделки. При этом он обязан выписать такой документ (пункт 1 статьи 420 НК РК) в срок не ранее даты фактического изменения оборота и не позднее чем через 15 календарных дней после этого срока.

Корректировка начисленного НДС осуществляется поставщиком в той налоговой отчетности, в которой произошло изменение условий сделки. Например, если изменение произошло в третьем квартале 2023 года, данное изменение следует отразить в форме 300.00, приложении 300.06 за третий квартал 2023 года.

Важно помнить, что оформление минусового ЭСФ должно быть обосновано документально. Для этого рекомендуется сохранять все сопроводительные документы, подтверждающие изменения условий сделки, такие как акты приема-передачи, дополнительные соглашения и т.д. Это позволит избежать вопросов со стороны налоговых органов.

Также, чтобы избежать ошибок при оформлении, стоит ознакомиться с разными нюансами норм Налогового Кодекса, касающимися конкретных случаев. Если ситуация достаточно сложная, целесообразно проконсультироваться с налоговым специалистом или бухгалтером.

Если вам нужна профессиональная помощь бухгалтера или налогового консультанта, а также поддержка в заполнении формы 300.00 или другой налоговой отчетности, пожалуйста, свяжитесь с нами. Мы готовы помочь вам в любое время.