НДС по счету-фактуре в 2024 году: что нужно знать

В некоторых случаях поставщики могут предоставлять счета-фактуры в бумажном виде (а не в электронной форме). Возникает вопрос: имеет ли покупатель право включить НДС к зачет, основываясь на этом документе? Или же это возможно только при наличии электронного счета-фактуры? Рассмотрим данный вопрос более детально.

Обратимся к Налоговому Кодексу Республики Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 400 Налогового Кодекса, сумма НДС, которую получает плательщик при приобретении товаров, работ или услуг, может быть отнесена к зачету, если суммы НДС подлежат уплате за данные товары или услуги, и указаны следующие условия:

1. товары и услуги использованы или будут использоваться для осуществления облагаемых операций;
2. данные указаны в счетах-фактурах, оформленных поставщиком, который также является плательщиком НДС, на дату их оформления, с выделением соответствующей суммы НДС и идентификационного номера поставщика.

Что касается учета НДС в налоговом периоде, то согласно пункту 1 статьи 401 Налогового Кодекса, он принимается во внимание, исходя из более поздней даты:

1. дата получения товаров, работ и услуг;
2. дата оформления счета-фактуры или другого документа, служащего основанием для зачисления НДС в соответствующий зачет.

Что касается формата оформления счетов-фактур, то согласно пункту 2 статьи 412 Налогового Кодекса, они должны быть оформлены в электронном виде. Однако предусмотрены исключения, позволяющие налогоплательщику выписывать их в бумажной форме только в некоторых случаях:

1. отсутствие доступа к сети телекоммуникаций по месту нахождения налогоплательщика (перечень таких районов можно найти на портале Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан);
2. подтверждение технических проблем на портале Комитета государственных доходов, которые не позволяют выписывать счета-фактуры в электронную систему ЭСФ. В этом случае нужно, чтобы бумажный счет-фактура был введен в систему в течение 15 календарных дней после устранения проблемы.

Важно отметить, что пункт 3 статьи 402 Налогового Кодекса описывает ситуации, при которых НДС не может быть отнесен к зачету. К ним относятся следующие случаи:

1. отсутствие или неверное указание идентификационного номера лица, которое выписало документ, или лица, которому он был выписан;
2. недостаточная информация в счетах-фактурах (например, дата оформления, номер документа, наименование товаров и услуг, величина облагаемого оборота);
3. отсутствие необходимых заверений в соответствии с нормами статьи 412 Налогового Кодекса;
4. выдача счета-фактуры в бумажном виде с нарушением правил статьи 412, если это не подпадает под исключения;
5. выдача счета-фактуры на бумажном носителе в соответствии с 412 статьей и отсутствие его в системе ЭСФ.

Следует также учитывать, что при наличии бумажного счета-фактуры, который не соответствует требованиям для зачетов, налогоплательщик может подвергнуться рискам со стороны налоговых органов. Это может выражаться в штрафах или отказе в вычете НДС. Поэтому крайне важно тщательно проверять оформленные документы и следовать всем требованиям законодательства.

Таким образом, возможность включения НДС к зачету на основании бумажного счета-фактуры возможна только в тех случаях, которые предусмотрены в пункте 2 статьи 412 Налогового Кодекса. Если же поставщик выдал документ по другим причинам, то такой счет-фактура не может служить основанием для зачета НДС.

Если у вас возникли вопросы или нужна помощь в заполнении налоговых форм, вы можете обратиться за помощью к специалистам, которые быстро и безошибочно подготовят вашу налоговую отчетность. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.