Расходы на вычеты по КПН без ЭСФ: возможность или нет

Когда речь идет о расчете налогооблагаемого дохода по КПН, налогоплательщик имеет право уменьшить свою налоговую базу на сумму подтвержденных расходов. Вопрос: возможно ли это сделать, если у вас нет ЭСФ, но есть другие документы, такие как накладные или акты выполненных работ? Необходимы ли в этом случае ЭСФ?

Рассмотрим действующее законодательство.

В соответствии с пунктами 1, 3 и 3-1 статьи 242 Налогового кодекса Республики Казахстан, расходы налогоплательщика, связанные с деятельностью, обеспечивающей получение дохода, могут быть вычтены из налогооблагаемого дохода, за исключением тех расходов, которые не подлежат вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Вычеты осуществляются на основе фактически понесенных расходов, при наличии документов, которые подтверждают эти затраты и относятся к деятельности, направленной на получение дохода.

Затраты, которые относятся к будущим периодам, можно вычесть в том налоговом периоде, к которому они относятся.

Важно учитывать сумму сделки: является ли она больше или меньше 1 000 МРП по одному договору.

Таким образом, вычеты на расходы, связанные с приобретением товаров, работ или услуг у указанных лиц, согласно подпунктам 8 пункта 1 статьи 412 НК РК, могут быть произведены, если стоимость гражданско-правовой сделки превышает 1 000 МРП, и при наличии счета-фактуры в электронной форме или чека ККМ, который содержит ИИН или БИН покупателя (клиента), а также получателя товаров, работ и услуг (пункт 3-1 статьи 242 НК РК).

• случаи, рассматриваемые в подпунктах 4, 5, 6 пункта 13 статьи 412 НК РК;
• расходы на приобретение работ и услуг у нерезидентов;
• товары, ввезенные в Казахстан из государств-членов ЕАЭС;
• товары, ввезенные из государств-членов ЕАЭС, которые подлежат декларированию согласно таможенному законодательству ЕАЭС или таможенному законодательству РК.

В случаях, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 412 НК РК (в случае отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования по месту нахождения налогоплательщика), вычеты могут осуществляться при наличии счета-фактуры на бумажном носителе.

Для целей вычета дата выписки счета-фактуры не влияет на дату признания расходов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 412 НК РК, счета-фактуры должны оформляться в электронной форме, за исключением случаев, когда налогоплательщик может оформлять их на бумажном носителе:

• в случае отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования по месту нахождения налогоплательщика;
• подтверждение на сайте Комитета государственных доходов Министерства финансов РК о невозможности выписки счетов-фактур в ИС ЭСФ из-за технических ошибок (в этом случае, даже бумажный счет-фактура должен быть введен в ИС ЭСФ в течение 15 календарных дней с момента решения технических проблем).

Если сумма сделки меньше 1 000 МРП, налогоплательщик не обязан выписывать ЭСФ.

Таким образом, существует возможность включения расходов в вычеты по КПН без ЭСФ (в соответствии со статьей 242 НК РК) в следующих случаях:

• когда сумма сделки составляет менее 1 000 МРП (в этом случае выписка ЭСФ не требуется для неплательщиков НДС);
• по сделке на сумму свыше 1 000 МРП, если был выписан бумажный счет-фактура в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 412 НК РК (отсутствие сети ТКС).

Если сделка превышает 1 000 МРП, была оплачена безналичным расчетом, и отсутствует ЭСФ, при этом сделка не попадает под исключения, указанные в пункте 3-1 статьи 242 НК РК, то такие расходы не могут быть учтены в вычетах по КПН.

Важно отметить, что помимо ЭСФ, существуют и другие документы, которые могут служить основанием для учета расходов, такие как договора, платежные документы, акты выполненных работ, которые явно указывают на связь между расходами и получением дохода. Однако, при отсутствии ЭСФ, налоговые органы могут запросить дополнительные доказательства обоснованности указанных расходов.

Если вам нужна консультация по вопросам бухгалтерии или налогового законодательства, вы можете обратиться за профессиональной помощью. Мы также предоставляем услуги по составлению различных форм налоговой отчетности. Оставьте заявку, и наши специалисты свяжутся с вами в рабочее время.