Выписка АВР с прошедшей датой законна или нет

Важно оформлять документы в срок. Однако на практике иногда встречаются ситуации, когда поставщик или исполнитель по различным причинам не успевают это сделать. Например, акт выполненных работ не был оформлен вовремя. Можно ли создать АВР позднее с уже прошедшей датой? Это не приведет к нарушению и не вызовет ли сложности с налоговыми органами? Что делать, если контрагент выписал такой документ? Давайте разберемся в этом вопросе.

Обратимся к законодательству: Налоговому кодексу и закону, касающемуся бухгалтерского учета.

Согласно пункту 3 статьи 190 Налогового кодекса, налоговый учет, как правило, основывается на данных бухгалтерии. А правила ведения бухгалтерского учета определяются законом №234-III от 28.02.2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 192 НК, налогоплательщики и налоговые агенты осуществляют налоговый учет в соответствии с методом начисления. Этот метод подразумевает, что операции и события фиксируются в момент их совершения, а не при получении или выплате денежной суммы. Начисление и непрерывность являются основными принципами бухгалтерского учета, отраженными в пункте 1 статьи 5 закона №234-III.

По подпункту 4 пункта 1 статьи 413 НК, счет-фактура должна быть выписана не ранее даты совершения сделки и не позднее чем через 15 календарных дней после этой даты.

Датой совершения сделки, согласно пунктам 3 и 15 статьи 379 НК, является день выполнения работ или оказания услуг (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 4, 5, 6 и 13 статьи 379 НК). Днем выполнения работ считается дата, указанная в АВР. Если в документах по хозяйственной операции указано несколько дат, то датой подписания считается самая последняя из них.

Таким образом, прямой запрет на выписку АВР позже установлен не был. Однако такое действие может вызвать проблемы, если контрагент отнесет эти расходы к вычетам по корпоративному подоходному налогу (КПН). В таком случае придется корректировать ранее сданную налоговую отчетность.

Напомним, что согласно пунктам 1, 3 и 3-1 статьи 242 НК, расходы налогоплательщика, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, могут быть вычтены при расчете налогооблагаемого дохода (за исключением тех расходов, которые не подлежат вычету).

Вычеты производятся на основании фактически понесенных расходов при наличии документального подтверждения (в том числе АВР).

Таким образом, если поставщик выписал АВР с прошедшей датой, влияние этого на учет и отчетность будет зависеть от того, насколько поздно был оформлен этот документ.

Если АВР был оформлен в тот же отчетный месяц, но не на нужную дату, это не критично. Документ будет включен в отчетность за текущий период, не влияя на общий результат деятельности.

Однако если АВР оформлен на дату, относящуюся к предыдущим месяцам или годам, это создаст дополнительные хлопоты для бухгалтерии: этот АВР необходимо будет отразить ретроспективно в учете (что приведет к сдаче дополнительной налоговой отчетности) или учесть в текущем году с использованием счета 5620.

Важно отметить, что просто игнорировать выписанный с «задним числом» документ, не отображать его в учете и не корректировать уже сданную отчетность – нельзя. Это обязательно будет выявлено в процессе камерального контроля, и чем больше времени прошла, тем сложнее будет исправить ошибку.

Если у вас есть трудности с учетом документов, полученных от контрагентов с «задним числом», или вам нужна консультация по правильному отражению их в учете и составлению дополнительной налоговой отчетности, обратитесь за помощью к квалифицированным специалистам. Опытные бухгалтера помогут привести учет в порядок, составить и подать дополнительную отчетность в налоговые органы, что избавит вас от проблем с камеральным контролем и штрафами.

Кроме того, стоит учитывать, что некоторые контрагенты могут быть менее лояльны к подобным ситуациям и проявлять требовательность к соблюдению сроков оформления документов. Это может повлиять на дальнейшие деловые отношения и репутацию вашей компании. Поэтому, если есть возможность заранее обсуждать сроки и обязательства по документам с контрагентами, это может предотвратить неприятные ситуации в будущем.

Если вы планируете чаще взаимодействовать с контрагентами, которые имеют практику оформления АВР с задним числом, стоит рассмотреть внедрение автоматизированных систем бухгалтерского учета. Такие системы помогут отслеживать и контролировать сроки оформления документов, что значительно уменьшит риски и облегчит работу бухгалтера.

Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.