Налоговая учетная политика Казахстана в 2023 году

Для начала важно разобраться в определении и значении налоговой учетной политики, сокращенно обозначаемой как НУП.

Налоговая учетная политика представляет собой документ, который одобряется и принимается налогоплательщиком или налоговым агентом. Это утверждение должно происходить строго в соответствии с положениями Налогового Кодекса (НК) Республики Казахстан.

Проще говоря, НУП — это документ, регламентирующий порядок ведения и учета налоговых данных в организации, с полным соответствием требованиям Налогового Кодекса РК. Сам процесс разработки и утверждения НУП проходит внутри самой компании.

В то же время, следует отметить, что налоговая учетная политика не служит для формирования финансовой или бухгалтерской отчетности, как это предусмотрено законом о «Бухгалтерском и финансовом учете» в Казахстане. При желании можно включить НУП как отдельный структурированный раздел, если он будет соответствовать международным стандартам финансовой отчетности.

Кроме того, важно, чтобы НУП была актуальной и пересматривалась не реже, чем один раз в год. Это необходимо для отражения изменений в налоговом законодательстве, а также для учета особенностей деятельности самой компании.

Документ также должен включать информацию о методах налогового учета, предпочтительных для конкретной организации, таких как начисленный или кассовый метод, а также детали касательно учета налоговых вычетов и льгот.

Наконец, принятие НУП необходимо зафиксировать в протоколе заседания учредителей компании или правления, поскольку это поможет избежать потенциальных налоговых споров и вопросов со стороны налоговых органов, подчеркивая, что налогоплательщик осведомлен о своих обязательствах.

Обязательно ли иметь налоговую учетную политику в компании (НУП)?

Как было сказано ранее, НУП разрабатывается под руководством налогоплательщика или налогового агента. Этот документ представляет собой систему, которая объединяет и фиксирует информацию, связанную с налогообложением, включая структуру, которая показывает моменты уплаты налогов и произведенных расчетов (в соответствии со статьей 190 Налогового Кодекса РК).

• бухгалтерские документы;
• учетные документы (оригиналы и нотариально заверенные копии);
• налоговые формы;
• форма НУП (налоговая учетная политика);
• другие документы, содержащие информацию, которая позволяет связывать между собой налогооблагаемые объекты.

Вопрос о том, можно ли обойтись без НУП, отпадает, как только предприниматель понимает, что Налоговый кодекс и сопутствующая документация являются обязательными и должны соблюдаться в полном объеме. Таким образом, любой предприниматель и владелец товарищества обязан осуществлять налоговый учет.

Даже те, кто осуществляет деятельность в сегменте малого бизнеса, обязаны следовать этому правилу, даже если они имеют некоторые послабления. Например, использование патента или более упрощенной системы налогообложения.
Для малых предприятий требования к налоговой учетной политике установлены в пункте 7 статьи 190 Налогового Кодекса РК, где указано, что предприниматели малого бизнеса должны разрабатывать НУП в соответствии с формой, утвержденной уполномоченным органом. Других исключений в Налоговом Кодексе РК в отношении НУП не зафиксировано, что делает ведение налоговой учетной политики обязательным для всех бизнес-объектов.

Кроме того, налоговая учетная политика предоставляет возможность для оптимизации налогообложения, так как правильно оформленная документация может помочь минимизировать риски налоговых проверок и снизить налоговые обязательства. Регулярный анализ и ревизия НУП также позволяют корректировать учетные и налоговые записки в зависимости от изменений в законодательстве, что особенно важно в условиях частых налоговых реформ.

Следует также отметить, что отсутствие НУП может повлечь за собой негативные последствия, такие как штрафы и санкции со стороны налоговых органов. Поэтому предприниматели должны внимательнее относиться к разработке этого документа и обеспечивать его соответствие действующему законодательству.

Какую выгоду НУП дает предпринимателю?

Теперь давайте рассмотрим несколько причин, по которым НУП становится не только обязательным документом, но и действительно полезным инструментом для учредителей и членов товариществ.

Например, налоговая учетная политика значительно упрощает процесс формирования налоговой отчетности и других аспектов, связанных с системой налогообложения в РК.

Согласно статье 191 Налогового Кодекса Республики Казахстан, при разработке налоговой учетной политики в организации необходимо учитывать и упорядочить следующие моменты и требования:

• должен быть установлен четкий порядок заполнения налоговых регистров, за что обычно отвечает сам налогоплательщик или налоговый агент;
• обязательно необходимо указать список лиц и сотрудников, ответственных за соблюдение правил НУП;
• налоговая учетная политика требует структурированного подхода к ведению раздельного налогового учета, если это не противоречит нормам Налогового Кодекса РК;
• обязательное документирование всех этапов раздельного налогового учета, если имеются операции недропользования;
• в НУП также должно быть прописано, какими методами налоговый агент рассчитывает свои расходы и вычеты, а также как он определяет корпоративный подоходный налог и налог на добавленную стоимость;
• необходимо обозначить политику в отношении хеджируемых статей, процентных рисков, финансовых инструментов и статистической вероятности успеха при осуществлении хеджированных операций;
• в случае работы с религиозными ценными бумагами необходимо фиксировать отчет по доходам организации;
• в соответствии с пунктом 2 статьи 271 Кодекса РК: нужно определить нормы амортизации для отдельных групп основных средств;
• нельзя превышать установленное количество цифр в нумерации счетов, их выписывая.

Кроме того, наличие НУП позволяет налаживать более прозрачные отношения с налоговыми органами, что может способствовать снижению рисков налоговых споров. Четкое документирование всех налоговых операций и прозрачная отчетность улучшает репутацию компании и формирует доверие среди партнеров, клиентов и кредиторов. Благодаря аккуратному ведению налогообложения бизнес может легче получать финансирование и инвестиции, так как заинтересованные стороны будут уверены в надежности финансовых отчетов.

Важно отметить, что наличие НУП также помогает предпринимателям лучше планировать свои финансы, так как ясные правила учета позволяют прогнозировать налоговые обязательства и избегать неожиданных финансовых потерь.

Каковы последствия за игнорирование налоговой учетной политики?

Если у налогоплательщика или налогового агента не создан соответствующий комплекс документов по налоговой учетной политике, это может привести к штрафам и санкциям, установленным в статье 276 Кодекса об административных правонарушениях РК.
Минимальная величина штрафа может составлять от 75 МРП (что эквивалентно 218.775 тенге).
Наилучший и действенный способ для предпринимателя избежать таких финансовых потерь — это правильно организовать и внедрить налоговую учетную политику, которая будет устраивать как саму организацию, так и законодательство страны, включая Налоговый Кодекс РК и обязательные налоговые требования.
На протяжении работы компании налогоплательщик может вносить необходимые изменения и корректировки в документ.

При необходимости, вы можете обсудить все аспекты создания налоговой учетной политики с профессиональными консультантами. Они всегда готовы предоставить подробные ответы на все ваши вопросы.