Кто не сможет использовать упрощенную систему в 2026

Согласно проекту нового налогового кодекса, с 2026 года планируется объединение упрощенной системы налогообложения и розничного налога в единый режим, получивший предварительное название «СНР для малого бизнеса». Этот новый режим должен будет стать заменой для существующей упрощенки и розничного налога.

Кто может пользоваться: индивидуальные предприниматели и юридические лица.
Основные условия:
• максимальный доход – 600 000 МРП;
• отсутствие ограничений по числу наемных работников;
• налоговая ставка 4% (с возможностью изменения ставки в пределах 50% местными органами), 12% для товаров, работ и услуг, предоставляемых налогоплательщикам, которые используют общий порядок налогообложения.

• существуют ограничения по видам деятельности (например, подакцизные товары, финансовый сектор, недропользование и прочие, указанные в п. 4 ст. 24 ПК РК).

Учет:
• доход до 600 000 МРП с освобождением от бухгалтерского учета;
• регистрация по НДС при достижении порога в 20 000 МРП.
Условия для применения СНР для малого бизнеса в 2026 году:
Налогоплательщики могут использовать новый режим, если они соответствуют следующим критериям:
1) общий доход за налоговый период не превышает 600 000-кратный размер МРП, установленный в законе о республиканском бюджете, действующим на 1 января соответствующего финансового года;
2) они не занимаются следующими видами деятельности:
• операции с наркотическими средствами, психотропными веществами и прекурсорами;
• производство и/или оптовая продажа подакцизных товаров;
• реализация определенных типов нефтепродуктов — бензина, дизельного топлива и мазута;
• хранение зерна на хлебоприемных пунктах;
• организация лотерей;
• игорный бизнес;
• операции с радиоактивными материалами;
• финансовая и страховая деятельность, включая посредников страховых брокеров и агентов;
• охранная деятельность;
• оборот гражданского и служебного оружия и патронов к нему;
• цифровой майнинг I подвид;
• недропользование (за исключением соответствующей деятельности по лицензии на старательство);
• сбор, хранение, переработка и продажа лома и отходов цветных и черных металлов;
• деятельность в сфере финансового лизинга;
• аренда и использование торговых рынков;
• сдача в субаренду торговых площадей, относящихся к торговым рынкам или стационарным объектам, согласно законодательству Республики Казахстан о торговой деятельности.

Консультационные, маркетинговые услуги, а также бухгалтерский и аудиторский учёт не попадают под ограничения, и эти виды деятельности будут иметь возможность применять СНР для малого бизнеса в 2026 году.

Налогоплательщики, которые не смогут воспользоваться СНР для малого бизнеса:
1) лица, предоставляющие услуги на основании агентских соглашений. Под агентскими соглашениями понимаются гражданско-правовые договоры, согласно которым агент действует от имени другой стороны за вознаграждение;
2) лица, организующие деятельность в рамках одного бизнес-объекта, создавая множество субъектов, что может считаться попыткой минимизации налоговых обязательств;
3) юридические лица с структурными подразделениями;
4) налогоплательщики, имеющие обособленные структурные подразделения или объекты налогообложения, находящиеся в разных населённых пунктах. Для целей налогообложения такие подразделения считаются территориально обособленными, если в них настроены стационарные рабочие места, функционирующие более месяца. Эти требования не распространяются на тех, кто занимается только арендой имущества;
5) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц превышает 25%;
6) компании, где учредитель или участник одновременно участвует в другом юридическом лице, использующем СНР;
7) некоммерческие организации;
8) участники Международного финансового центра «Астана».
Налоговый орган имеет право перевести налогоплательщиков на общий порядок налогообложения в случае обнаружения несоответствия требованиям, определённым налоговым кодексом для СНР для малого бизнеса.

Дополнительная информация:
Для успешного ведения бизнеса в рамках СНР для малого бизнеса в 2026 году предпринимателям рекомендуется заранее изучить обширный список требований и ограничений, чтобы избежать недоразумений с налоговыми органами. Также важно вести четкий учет доходов и расходов для соблюдения пределом 600 000 МРП. Ведение бизнеса в рамках СНР может захотеть рассмотреть использование электронных сервисов для упрощения учета и отчетности, что значительно сократит время и затраты на бухгалтерский учет.