Налоги на наследство и правила их уплаты

Когда наследник решает продать имущество, которое он унаследовал, в определенных ситуациях ему необходимо уплатить индивидуальный подоходный налог (ИПН). Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан разъясняет, при каких обстоятельствах наследникам, являющимся гражданами РК, следует выполнить налоговые обязательства.

Важно помнить, что обязательство по уплате налога возникает только при соблюдении следующих условий:

• если наследственное имущество находится в собственности менее одного года;
• если сделка по продаже имущества приводит к увеличению его стоимости.

Таким образом, налог не взимается в следующих случаях:

• если прироста стоимости не произошло;
• если имущество находилось в собственности более года (даже если его цена возросла).

Прирост стоимости определяется как положительное различие между ценой продажи и рыночной стоимостью на момент приобретения права собственности (пункт 6 статьи 331 Налогового кодекса РК).

Оценка рыночной стоимости должна быть выполнена до подачи декларации (форма 270.00) за тот налоговый период, в котором было продано имущество. Для этого рекомендуется заказать отчет об оценке в лицензированной оценочной компании сразу после регистрации права собственности или в ближайшее время после нее. Если данная процедура не была выполнена на этапе оформления, оценка должна быть завершена до 15 сентября года, следующего за годом продажи. В этом случае будет проведена ретроспективная оценка, отражающая стоимость на момент приобретения прав. Стоимость такой оценки может быть немного выше стандартной.

К примеру, наследник получил право собственности на унаследованную квартиру в июне 2024 года и собирается продать её в марте 2025 года. Поскольку квартира находится в собственности менее года, у него возникнет обязанность по уплате ИПН с продажи.

У наследника есть два пути:

• заказать отчет об оценке на дату получения прав (то есть на июнь 2024 года). Это нужно сделать до 15 сентября 2025 года;
• если срок для получения акта оценки пропущен, обратиться в Гражданский комитет «Правительство для граждан», чтобы определить оценочную стоимость, которая будет рассчитана на 1 января года возникновения прав собственности (в данном случае на 01.01.2024 года).

Например, получить акт о кадастровой (оценочной) стоимости земельного участка можно через интернет на портале Egov.kz, выбрав разделы «Главная», «Гражданам», «Недвижимость», «Земельные отношения», услуга «Определение кадастровой (оценочной) стоимости земельного участка». Эта процедура является платной и занимает от 5 до 8 рабочих дней.

Чтобы оценить стоимость квартиры или дома, необходимо обратиться в Центр обслуживания населения (ЦОН).

После получения необходимых документов необходимо:

• до 15 сентября 2025 года подать декларацию по форме 270.00;
• до 25 сентября 2025 года уплатить ИПН в размере 10%.

Налоговая ставка применяется к разнице между ценой продажи и стоимостью, указанной в отчете об оценке (или в акте об оценочной стоимости).

Если в соответствии с актом оценки рыночная стоимость квартиры составляет 22,3 миллиона тенге, а была продана за 24,5 миллиона тенге, налог будет взиматься только с прироста стоимости:

(24 500 000 - 22 300 000) * 10% = 2 200 000 * 10% = 220 000 тенге (сумма ИПН к уплате).

Если же наследник не оформит акт оценки, не определит оценочную стоимость и не подаст декларацию в установленный срок, ему придется уплатить налог с полной суммы сделки, а также пеню и штраф за просрочку подачи декларации.

Кроме того, налогоплательщику может быть назначен дополнительный штраф по статье 275 Кодекса об административных правонарушениях РК «Сокрытие объектов налогообложения и имущества, подлежащего отражению в налоговой отчетности» в размере 200% от суммы налога, подлежащего уплате.
Следует помнить, что оценочная стоимость, устанавливаемая Гражданским комитетом «Правительство для граждан», как правило, ниже рыночной. В результате наследнику может понадобиться платить налог с более высокой суммы, чем если бы была проведена рыночная оценка.

С учетом норм статьи 331 Налогового кодекса РК, наследнику, который хочет снизить свои налоговые обязательства, следует:

• заказать отчет об оценке сразу после оформления прав на унаследованную квартиру (дом);
• подавать декларацию формы 270.00 вовремя (до 15 сентября года, следующего за годом продажи);
• своевременно уплатить исчисленный ИПН (до 25 сентября года, следующего за годом продажи).

Это позволит не только сократить сумму налога, но и избежать дополнительных штрафов и пеней.

Также стоит отметить, что акт оценки необходим даже в случае продажи недвижимости без прироста стоимости. В таких ситуациях документ предоставит налогоплательщику возможность подтвердить отсутствие обязательства по уплате ИПН перед налоговыми органами. В противном случае налогоплательщика может ожидать долгий процесс разбирательства после камерального контроля.

Важно учитывать, что унаследованное имущество может сопутствоваться различными льготами и налоговыми вычетами. Например, согласно налоговому законодательству, если наследник продал наследственное имущество, которое не было использовано для извлечения дохода (например, недвижимость, в которой он не проживал и которая не сдавалась в аренду), то он может избежать уплаты ИПН полностью.

Следует также отметить, что в зависимости от вида и стоимости унаследованного имущества, наследник может обратиться за консультацией к квалифицированному налоговому консультанту или юристу, который поможет выбрать наилучший способ минимизации налоговых обязательств и правильного оформления документов.