Налогообложение доходов при командировке свыше 40 дней

Существует возможность, когда продолжительность командировки сотрудника превышает 40 дней. Как в таком случае правильно определять налогооблагаемый доход? Необходимы уточнения: нужно ли включать в него только суточные, начисленные за дни сверх 40, или же учитывать также расходы на проживание и авиабилеты?

Обратимся к Налоговому Кодексу Республики Казахстан.

В данном Кодексе отсутствуют ограничения по продолжительности пребывания работника в командировке. Однако статья 319 устанавливает предельные суммы расходов, которые организация имеет право учитывать в вычетах:

• для командировок внутри Республики Казахстан – суточные не могут превышать 6 МРП за каждый календарный день в течение первых 40 дней;
• для командировок за пределами страны – суточные ограничены 8 МРП за аналогичный период, не превышая 40 календарных дней.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 319, если продолжительность командировки составляет 40 дней или менее, то полученные суточные не классифицируются как доход для работника.

Суточные, полученные с 41-го дня командировки и далее, подлежат обложению налогами и социальными отчислениями, так как они считаются доходом работника, аналогично заработной плате.

Таким образом, если работник находится в командировке более 40 дней, суточные, которые превышают установленные лимиты (более 6 или 8 МРП в день) и все дни после 40, становятся налогооблагаемым доходом работника. Поэтому на эти суммы должен быть начислен подоходный налог у источника, а также социальные налоги, отчисления на обязательное пенсионное страхование, социальные отчисления и другие налоги. Документальное подтверждение расходов по суточным не требуется.

Однако расходы на авиабилеты и проживание могут быть учтены в вычетах при наличии подтверждающих документов, даже если срок командировки превысил 40 дней (по пункту 1 статьи 244 Налогового Кодекса).

Также стоит отметить, что работнику в командировке могут быть возмещены и другие сопутствующие расходы, такие как транспортные расходы и расходы на связь, при наличии авансового отчета и соответствующих документов. Это позволяет работодателю оптимизировать налогооблагаемую базу и избежать ненужных налоговых начислений.

Если вам нужна консультация специалиста в области бухгалтерии или налогообложения, наши эксперты всегда готовы помочь. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.