Регистрация постоянного учреждения юрлица из РФ в Казахстане

Казахстанцы часто обращаются к услугам российских юридических лиц на расстоянии. Это может быть связано с запросом на услуги в таких сферах, как дизайн, программирование, консультирование и аналогичные области. Если такие услуги предоставляются на регулярной основе, но без физического присутствия в Казахстане, встает вопрос: требуется ли российскому юридическому лицу регистрировать здесь постоянное учреждение?

Рассмотрим положения налогового кодекса Республики Казахстан.

Согласно пункту 2 статьи 220 Налогового кодекса, постоянным учреждением для нерезидента признается место, где оказываются услуги на территории Казахстана. Это подразумевает наличие сотрудников или другого персонала, который был нанят нерезидентом для предоставления услуг. Кроме того, для того чтобы зарегистрировать постоянное учреждение, услуги должны оказываться на территории Казахстана более 183 календарных дней в течение последовательного 12-месячного периода, в рамках одного проекта или связанных проектов.

Также, чтобы избежать двойного налогообложения между Казахстаном и Россией, была подписана Конвенция (18 октября 1996 года).

Согласно подпункту С пункта 3 статьи 5 Конвенции, необходимость в создании постоянного учреждения возникает только в тех случаях, когда срок оказания услуг на территории страны превышает 12 месяцев.

С учетом изложенных норм, если российское юридическое лицо предоставляет услуги казахстанским резидентам дистанционно (без физического присутствия сотрудников или других представителей на территории Казахстана), то у него нет обязательства регистрировать постоянное учреждение в Казахстане. Это остается верным даже при условии, что услуги оказываются на постоянной основе и превышают 183 дня в год.

Для регистрации постоянного учреждения необходимо выполнить два условия одновременно: обеспечить фактическое присутствие персонала российского юридического лица на территории Казахстана и оказывать услуги более 183 дней в течение 12-месячного периода.

Следует также учитывать, что постоянное учреждение может потребоваться, если российская компания планирует вести активную коммерческую деятельность на территории Казахстана, например, открывать филиал или представительство. В таком случае размещение работников, ведение офисной деятельности, а также оформление необходимых лицензий и разрешений станет обязательным.

При этом важно знать о правилах бухгалтерского учета и налогообложения для постоянных учреждений в Казахстане, которые могут отличаться от стандартных требований для казахстанских компаний. К примеру, неабстрактные расходы, связанные с деятельностью постоянного учреждения, могут быть признаны для целей налогообложения.

Если вам нужна консультация налогового эксперта или опытного юриста по вопросам взаимодействия с нерезидентами, вы можете обратиться за помощью к специалистам. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.