Контроль за корпоративным подоходным налогом (КПН) для нерезидентов

Одной из ключевых задач органов государственных доходов является обеспечение соблюдения налоговых обязательств по корпоративному подоходному налогу (КПН), который удерживается у источника выплаты для нерезидентов.

Доходы нерезидентов в Казахстане

Согласно пункту 1 статьи 679 нового Налогового кодекса Республики Казахстан, выделяются 39 видов доходов нерезидентов, которые считаются доходами из источников в Казахстане. Наиболее распространённые из них включают:

• доходы от продажи товаров и услуг на территории Казахстана;
• вознаграждения за выполнение работ и оказание услуг, включая консультационные, управленческие, финансовые и маркетинговые услуги;
• дивиденды;
• роялти;
• страховые премии;
• доходы от международных перевозок;
• прирост стоимости имущества.

Камеральный контроль формы 101.04

Администрирование налогообложения нерезидентов осуществляется через камеральный контроль налоговой отчетности по форме 101.04, которая называется "Расчёт по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента". При этом используются данные Национального банка Республики Казахстан.

Направления камерального контроля

Камеральный контроль охватывает несколько ключевых направлений:

• Проверка корректности исчисления и удержания КПН на основании данных о валютных операциях, предоставляемых Национальным банком РК, и информации из формы 101.04.
• Правомерность применения освобождений и пониженных ставок налога, предусмотренных международными соглашениями.
• Выявление случаев необоснованного полного освобождения от удержания налога с доходов юридических лиц — нерезидентов.
• Контроль за правильностью исчисления налога на добавленную стоимость для нерезидентов.

Последствия нарушений

Обнаруженные нарушения могут привести к дополнительным финансовым обязательствам для налогоплательщиков, включая начисление пеней, что может негативно сказаться на их финансово-хозяйственной деятельности. В связи с этим рекомендуется строго следовать требованиям налогового законодательства при расчете и уплате КПН у источника выплаты.

Работа органов государственных доходов

Органы государственных доходов постоянно проводят мероприятия, направленные на выявление и взыскание дополнительных резервов в области налогообложения нерезидентов.