Изменения в удержании ИПН: последствия для ТОО при получении услуг от самозанятых с 2026 года

Удержание ИПН при получении услуг от самозанятых: что нужно знать?

Товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО), получающее услуги от физического лица, использующего специальный налоговый режим (СНР) для самозанятых, сталкивается с вопросом: должно ли оно удерживать индивидуальный подоходный налог (ИПН) с таких выплат или это обязанность самого физлица?

Нормативная база

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Республики Казахстан, вступающему в силу 1 января 2026 года, физические лица-резиденты обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать ИПН, а также предоставлять налоговую отчетность. Это касается:

• доходов, подлежащих налогообложению в общеустановленном порядке;
• доходов, облагаемых по специальному налоговому режиму.

В случае, если физическое лицо применяет специальный налоговый режим для самозанятых, необходимо руководствоваться положениями раздела 16 Налогового кодекса РК, что делает статью 371 НК РК неприменимой к таким лицам.

Кто считается самозанятым?

По определению статьи 718 Налогового кодекса РК, самозанятыми признаются физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, и соответствующие следующим критериям:

• выполняющие один или несколько видов деятельности, для которых разрешено применение специального налогового режима;
• не использующие труд наемных работников;
• имеющие доход, не превышающий 300 МРП за календарный месяц (по состоянию на 1 января текущего финансового года).

Итоги

Таким образом, при получении услуг от физического лица, использующего специальный налоговый режим для самозанятых, все обязательства по уплате ИПН лежат на самом физическом лице, а не на ТОО. Это означает, что самозанятый должен самостоятельно исчислять и уплачивать налог на свои доходы.