Как вернуть работнику удержанный ИПН

Налоговое законодательство Республики Казахстан, в частности статья 346 Налогового кодекса, предоставляет право работникам на вычеты по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) при соблюдении определённых условий. Кроме того, каждый работник имеет право на ежемесячный вычет, равный 14 минимальным расчетным показателям (МРП).

Работодатель, выступая в роли налогового агента, обязан правильно исчислять, удерживать и перечислять в бюджет ИПН на доходы своих работников. Однако случаются случаи, когда работник предоставляет документы, подтверждающие его право на вычеты по ИПН, и запрашивает перерасчет налога задним числом, а также возврат ранее удержанной суммы. Возникает вопрос: законно ли это? Должен ли работодатель возвратить работнику ранее удержанный ИПН? И каким образом это следует сделать, если налог уже был перечислен в местное управление государственных доходов Министерства финансов?

Давайте обратимся к Налоговому кодексу.

Согласно статье 343 Налогового кодекса, налоговые вычеты, за исключением вычетов по обязательному пенсионному взносу (ОПВ), социальному медицинскому страхованию (ВОСМС), пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования (статья 345 НК РК), применяются налоговыми агентами на основании следующих документов:

1. запроса физического лица о назначении налоговых вычетов;
2. копий документов, подтверждающих право на вычет (например, медицинская справка об инвалидности, документы, подтверждающие усыновление и т.д.).

Копии подобных документов должны храниться у налогового агента в течение трех лет, согласно пункту 2 статьи 48 НК РК.

Существует также довольно неприятный момент для налогового агента: если право на вычет не было реализовано, так как физическое лицо обратилась за ним после удержания ИПН, то физическое лицо вправе подать заявление вместе с подтверждающими бумагами, на основании которых налоговый агент должен произвести перерасчет доходов в пределах трехлетнего срока давности.

Например, работник получил инвалидность, но не уведомил об этом работодателя, поэтому ИПН удерживался в стандартном порядке. Позже, узнав о праве на вычет в размере 882 МРП (подпункт 2 пункта 1 статьи 346 НК РК), работник обращается к своему работодателю с заявлением и справкой, прося выполнить перерасчет ИПН.

Работодатель не имеет права отказать работнику в этом запросе и обязан осуществить перерасчет начиная с даты, когда возникло право на вычет (то есть не с момента подачи заявления, а с момента установления инвалидности, но не более чем за три года до подачи заявления).

• Если инвалидность была установлена год назад — перерасчет делается за год и текущий период;
• Если инвалидность была установлена 2-3 года назад — перерасчет осуществляется за 2-3 года и текущий период;
• Если инвалидность была установлена более 3 лет назад — перерасчет проводится за последние три года и текущий период.

Важно учитывать, какой срок работник отработал у данного работодателя. Например, если работник проработал на текущем месте всего полгода и принес справку о том, что инвалидность была установлена год назад, то работодатель вернет ИПН только за тот период, что работник проработал на этом месте (полгода).

Работодатель обязан произвести перерасчет ИПН и сумму, которую нужно выплатить "на руки", и осуществить возврат работнику удержанной суммы за свой счет. Важно отметить, что работодатель не несёт убытков, так как сумма ИПН изначально удерживалась с доходов работника, а не являлась затратами работодателя.

Для корректировки отчетности работодатель должен подать дополнительную налоговую отчетность (пункт 194 Правил ведения лицевых счетов, утвержденных Приказом Министерства финансов №306 от 27.02.2018 года). В данном пункте указано, что "В случае избыточного удержания ИПН, получатель услуг. для возврата избыточно удержанного налога физическое лицо обращается с заявлением к получателю услуг (т.е. работодателю). При наличии подтверждений факта избыточного удержания ИПН и возврата налога налогоплательщику налоговым агентом подается дополнительная налоговая отчетность."

Дополнительная налоговая отчетность подаётся налоговым агентом с уменьшением (т.е. с отрицательным значением ИПН) за тот налоговый период, в котором данный налог был исчислен с доходов физических лиц. В результате на лицевом счете налогового агента возникает переплата по ИПН, что позволяет работодателю компенсировать сумму избыточного удержанного налога, которую он ранее выплатил работнику.

Таким образом, чем дольше срок, за который требуется перерасчет налога, тем больше отчетных периодов необходимо будет пересдать.

Если вам требуется помощь в подготовке дополнительных форм налоговой отчетности в связи с перерасчетом ИПН, либо в составлении любой другой отчетной формы, обратитесь за помощью к специалистам. Наши бухгалтера готовы выполнить все необходимое быстро и без ошибок. Оставьте свою заявку, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.

Обратите внимание, что некоторые вычеты могут действовать только в определённых ситуациях. Например, вычеты, связанные с образовательными расходами, могут включать не только суммы, потраченные на обучение работника, но и расходы на детей. Поэтому важно внимательно изучить все доступные вычеты, чтобы максимально использовать свои права.

Также стоит учитывать, что налоговые изменения могут вступить в силу в течение года, и работодатель обязан следить за актуальностью своих налоговых знаний, чтобы не допускать ошибок в расчетах и избежать штрафов. Для этого работодатели могут проходить регулярное обучение и консультироваться с налоговыми адвокатами, которые помогут избежать распространенных налоговых ошибок.

Наконец, работнику следует следить за своим статусом и изменениями в личных обстоятельствах, так как на основании этого может быть изменен его налоговый статус. Например, изменение семейного положения (например, брак или развод) также может повлиять на право на определенные налоговые вычеты и их размер.