Учет вычета на медицинские расходы в бухгалтерии

Когда сотрудник получает медицинские услуги, определенная часть их стоимости может быть учтена при расчете индивидуального подоходного налога (ИПН) на его доход. Как же бухгалтеру правильно произвести расчеты ИПН в тех случаях, когда работник использует вычет на медицинские услуги? Какие бухгалтерские записи необходимо сделать при таком применении?

Рассмотрим нормы налогового кодекса Республики Казахстан.

Согласно статье 348 НК РК, налогоплательщик вправе воспользоваться вычетом на медицинские услуги (кроме эстетических процедур) в пределах 94 МРП (347 048 тг. на 2024 год) в течение календарного года.

Важно отметить, что каждый вид медицинской услуги необходимо оценивать отдельно: относится ли она к косметологическим или нет. Это имеет значение для возможности применения вычета.

Чтобы воспользоваться вычетом на медицинские услуги, физическое лицо должно предоставить следующие документы, подтверждающие право на вычет (пункт 4 статьи 348 НК РК):

• заявление произвольной формы о желании использовать налоговый вычет на медицинские услуги;
• договор на оказание платных медицинских услуг с указанием стоимости услуг (если договор составлен в письменной форме);
• выписка с информацией о стоимости медицинских услуг (акт выполненных работ);
• доказательства оплаты медицинских услуг.

Копии вышеуказанных документов должны храниться у работодателя (налогового агента) на протяжении установленного законом срока.

Также возможно получение медицинских услуг за границей, на которые также распространяется право на вычет. В данном случае сумма в иностранной валюте переводится в тенге по официальному курсу, установленному Национальным банком РК на день платежа.

Согласно подпункту 18 пункта 1 статьи 341 НК РК, доходы работников могут быть освобождены от ИПН при наличии заявления и документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме стоимости медикаментов). В этом случае работодатель вправе уменьшить базу для расчета ИПН на сумму не превышающую 94 МРП за календарный год. Любая стоимость медицинских услуг, превышающая указанный лимит, подлежит налогообложению.

Оплата затрат на лечение сотрудника может осуществляться как работодателем, так и самим работником без последующего возмещения. Расходы на медицинские услуги (в случае их возмещения работнику) считаются расходами работодателя и не зависят от его коммерческой деятельности. Эти затраты квалифицируются как доход физического лица в виде материальной выгоды и подлежат вычету по корпоративному подоходному налогу согласно пункту 1 статьи 257 НК РК.

Налоговые вычеты по затратам на медицинские услуги применяются в налоговом периоде, который соответствует одной из следующих дат:

• дата получения медицинских услуг;
• дата оплаты медицинских услуг (предоставление подтверждающих документов, согласно пункту 4 статьи 348 НК РК, является обязательным).

Операции фиксируются следующими бухгалтерскими записями:

• Дт 3310 Кт 1010, 1030 - произведена оплата медицинских услуг;
• Дт 3350 Кт 3310 - получены документы, подтверждающие оказанные медицинские услуги;
• Дт 7210 Кт 3350 - начислен доход работнику в виде материальной выгоды за возмещение затрат на медицинские услуги.

Если расходы на медицинские услуги превышают 94 МРП:

• Дт 7210 Кт 3120 - начислен ИПН на сумму превышения;
• Дт 7210 Кт 3150 - начислен социальный налог на сумму превышения.

При этом работодателю следует обратить внимание на правильность оформления документов, чтобы избежать возможных налоговых рисков. Кроме того, важно помнить, что суммы, превышающие установленный лимит в 94 МРП, подлежат обязательному налогообложению. Поэтому компаниям рекомендуется внимательно отслеживать расходы на медицинские услуги для своих сотрудников.

Если вам нужна помощь в бухгалтерских вопросах или консультация налогового специалиста, мы готовы вас поддержать. Оставьте запрос, и мы свяжемся с вами в рабочее время.