Вычет по ИПН 882 МРП кому положен и как получить

Многие знают о стандартном ежемесячном налоговом вычете по ИПН, который составляет 14 МРП. Однако Налоговый кодекс Республики Казахстан также включает в себя более значительный стандартный налоговый вычет по ИПН — 882 МРП в год. В данном материале мы обсудим, кому он предоставляется и как правильно его оформить.

Кому полагается вычет по ИПН в размере 882 МРП?

Статьей 346 Налогового кодекса РК предусмотрено, что работники могут получать стандартные налоговые вычеты по ИПН. К ним относятся:

• ежемесячный вычет в размере 14 МРП;
• ежегодный вычет в размере 882 МРП для участников Великой Отечественной войны, инвалидов и тружеников тыла, а также для родителей детей-инвалидов;
• ежегодный вычет в размере 882 МРП для усыновителей и опекунов, воспитывающих детей-инвалидов или детей до 18 лет.

Такой значительный налоговый вычет (в 2025 году это 882 МРП составляет 3 468 024 тг.) имеет целью поддержку работающих инвалидов и тех, кто заботится о детях с ограниченными возможностями или кто взял на себя ответственность за несовершеннолетних.

Для получения вычета сотруднику необходимо предоставить своему работодателю:

• заявление в свободной форме;
• документы, подтверждающие право на вычет (например, справки об инвалидности, удостоверения об усыновлении и т.д.).

Рассмотрим подробно два отдельных варианта вычета в размере 882 МРП. В то время как сумма одинакова, эти два вычета предназначены для разных категорий граждан.

Вычет в размере 882 МРП для участников ВОВ и аналогичных категорий граждан

Согласно пункту 2 статьи 346 Налогового кодекса РК, на вычет по ИПН в размере 882 МРП в год имеют право:

• участники Великой Отечественной войны;
• граждане, приравненные по льготам к участникам ВОВ;
• ветераны боевых действий на территориях других стран;
• лица, награжденные орденами и медалями СССР за патриотический труд и службу в тылу во время ВОВ;
• лица, отслужившие (проработавшие) не менее полугода с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не имеющие наград;
• инвалиды I, II или III группы;
• дети с инвалидностью.

Согласно пункту 2 статьи 342 Налогового кодекса РК, такие вычеты могут быть использованы:

• налоговым агентом (если получатель вычета работает и имеет доход, который облагается у источника выплаты);
• самостоятельно физическим лицом (если оно получает доход, по которому обязано самостоятельно рассчитать и уплатить ИПН).

Важно помнить, что если у лица есть несколько оснований для применения вычета (например, он является и ветераном, и инвалидом II группы), сумма остается ограниченной и не может превышать 882 МРП.

Необходимо также учитывать, что если гражданин не получает зарплату (например, участники ВОВ по возрасту не могут работать или дети-инвалиды также не работают), однако они формируют доход от продажи имущества, вычет можно применить к этому доходу, что позволит значительно сократить или полностью избежать уплаты ИПН.

К примеру, если участник ВОВ продаёт квартиру, приобретенную за 20 млн. тг. и продаёт её за 22 млн. тг., у него возникает прирост стоимости, который облагается ИПН по ставке 10%.

В этом случае участнику ВОВ пришлось бы уплатить в бюджет следующую сумму ИПН:

(22 000 000 - 20 000 000) * 10% = 2 000 000 * 10% = 200 000 тг.

Тем не менее, имея право на вычет в размере 3 468 024 тг. (на 2025 год), он смог бы уменьшить сумму налога до нуля. В этом случае ему осталось бы только подать декларацию по форме 240.00 и приложить копию документа, подтверждающего право на вычет, согласно пункту 4 статьи 342 Налогового кодекса РК.

Вычет в размере 882 МРП для опекунов и родных детей с инвалидностью

По пункту 3 статьи 346 Налогового кодекса, на вычет по ИПН в размере 882 МРП в год могут претендовать:

• один из родителей или опекунов ребенка-инвалида до 18 лет (за каждого такого ребенка);
• один из родителей или опекунов «инвалида с детства» – за каждого такого ребенка на весь срок его жизни;
• один из усыновителей ребенка до 18 лет (за каждого ребенка);
• один из приемных родителей, принявших сирот и детей, оставшихся без опеки, в рамках временного договора (за каждого ребенка в установленный срок).

Как и в случае с ветеранами, такой вычет можно получать либо через работодателя, либо по доходам, подлежащим налогообложению самостоятельно.

При этом важно следить за актуальностью права на вычет. С момента, как ребенку исполнится 18 лет, усыновитель, родитель или опекун теряют возможность применять этот вычет, даже если он был частично использован в текущем году.

Также, согласно пункту 3 статьи 346 Налогового кодекса, на вычет в размере 882 МРП не могут рассчитывать:

• опекуны и попечители, работающие в образовательных учреждениях, медицинских учреждениях или социальных службах;
• лица, вступающие в брак с матерью или отцом усыновляемого ребенка.

В качестве примера: работница компании в январе 2025 года усыновила двухлетнего ребенка. Её оклад составляет 200 000 тг. В связи с усыновлением с января у неё появляется право на вычет по ИПН в размере 882 МРП.

В соответствии с пунктом 5 статьи 342 Налогового кодекса, все полагающиеся вычеты должны применяться в строгом порядке. А именно:

1. вычет по обязательным пенсионным выплатам;
2. вычет по социальным отчислениям;
3. ежемесячный стандартный вычет в размере 14 МРП;
4. вычет в размере 882 МРП (в связи с усыновлением).

Теперь рассчитаем сумму зарплаты к выдаче, учитывая все удержания.

200 000 * 10% = 20 000 (ОПВ)

200 000 * 2,5% = 5 000 (ОПВР)

200 000 * 2% = 4 000 (ВОСМС)

200 000 * 3% = 6 000 (ООСМС)

(200 000 - 20 000) * 5% = 9 000 (СО)

(200 000 - 20 000 - 4 000) * 11% - СО = 176 000 * 11% - 9 000 = 10 360 тг. (СН)

(200 000 - 20 000 - 4 000 - (14 * 3 932) - (882 * 3 932 / 12)) = (176 000 - 55 048 - 289 002) = (-) 168 050 тг. (налогооблагаемая база по ИПН с учётом вычетов получает отрицательное значение).

Таким образом, работница не уплачивает ИПН и её чистая заработная плата составит:

200 000 - 20 000 - 4 000 = 176 000 тг.

Если бы у работницы не было права на применение вычета по ИПН в размере 882 МРП, сумма налогового вычета составила бы:

(200 000 - 20 000 - 4 000 - (14 * 3 932)) * 10% = (176 000 - 55 048) * 10% = 12 095 тг.

В итоге, на руки работница получила бы:

200 000 - 20 000 - 4 000 - 12 095 = 163 905 тг.

Что делать, если срок действия подтверждающего документа истёк, а вычет не использован полностью?

Для получения вычета в размере 882 МРП необходимо подать заявление работодателю и приложить копию подтверждающего документа (например, удостоверение об инвалидности, документы на усыновление и прочие). Однако срок действия таких документов может закончиться в течение календарного года. Как поступить в такой ситуации, если сумма вычета не была полностью использована, но срок подтверждающего документа истёк?

Рассмотрим на примере ситуацию с работником-инвалидом III группы (имеющего право на вычет 882 МРП), срок действия его справки об инвалидности истёк в конце января 2025 года. В январе вычет был применён, но можно ли его использовать в феврале и последующие месяцы 2025 года, если новая справка не будет предоставлена?

Согласно пункту 2 статьи 346 Налогового кодекса, стандартный вычет в размере 882 МРП применяется в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для его применения.

Поскольку на 1 января 2025 года справка об инвалидности действовала, работодатель вправе использовать налоговый вычет на протяжении всего 2025 года (то есть за февраль-декабрь), даже при наличии отсутствия обновленной справки. Однако это возможно только при условии, что за январь 2025 года вычет не был исчерпан полностью (что, скорее всего, так и будет, учитывая, что доход работника-инвалида вряд ли превышает 3 млн. тг. в месяц). В таком случае, на 1 января 2025 года у работника имелось подтверждённое право на вычет как минимум на год. Если по истечении действия справки он не смог использовать его целиком, он имеет право перенести оставшуюся часть неиспользованной суммы на оставшиеся месяцы в пределах календарного года (т.е. в 2025 году). Однако с 1 января 2026 года, при отсутствии свежей справки, право на вычет в размере 882 МРП у работника будет утеряно.

Эта позиция также подтверждается ответом председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 2 апреля 2020 года на запрос от 11 марта 2020 года номер 599753.