Налогообложение инвалидов в России в 2025 году

Согласно пункту 106 статьи 1 Социального кодекса Республики Казахстан, лицо с инвалидностью определяется как тот, кто имеет стойкие нарушения здоровья, вызванные различными заболеваниями или травмами, что сказывается на его жизненной активности и требует социальной защиты.

Причинами инвалидности могут служить как болезни, так и травмы, а их последствия создают необходимость в социальной поддержке таких лиц, которые имеют на это законные основания.

Одной из ключевых задач государственной социальной политики является трудовая интеграция людей с инвалидностью. Для этого в учреждениях установлены обязательные квоты, гарантирующие определённый процент рабочих мест для инвалидов. Тем не менее, даже без таких мер, во многих компаниях работают профессионалы с подтвержденным статусом инвалидности. Работодатели должны учитывать, что этот статус предоставляется работникам дополнительные налоговые льготы, которые важны при расчете налогообложения их доходов. Далее рассмотрим особенности налогообложения доходов инвалидов всех категорий.

Налогообложение доходов работников с инвалидностью (ИПН)

В общем порядке, как указано в статье 356 Налогового кодекса РК, облагаемый доход работника вычисляется следующим образом:

сумма доходов, которые подлежат налогообложению за налоговый период,

корректировка доходов за налоговый период, как указано в пункте 1 статьи 341 НК РК,

налоговые вычеты в виде обязательных пенсионных взносов, установленных законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении,

налоговые вычеты по обязательному социальному медицинскому страхованию, установленные статьей 345 НК РК,

стандартные вычеты, как они установлены в статье 346 НК РК,

налоговый вычет для многодетных семей в соответствии с правилами статьи 347 НК РК,

предварительные суммы других вычетов, определяемых в пункте 2 статьи 356 НК РК.

На полученную сумму налогообложение производится по ставке 10%.

К налоговым вычетам, которыми может пользоваться работник, относятся вычеты согласно пункту 1 статьи 342 НК РК:

1) вычет по обязательным пенсионным взносам, размер которого определен законодательством РК;

2) вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование;

3) стандартные налоговые вычеты;

4) налоговый вычет для многодетных семей;

5) прочие налоговые вычеты, включая:

вычет по добровольным пенсионным взносам;

вычет на образовательные расходы;

вычет на медицинские услуги;

вычет по вознаграждениям.

Лица с инвалидностью имеют право на аналогичные налоговые вычеты. В дополнение, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346 НК РК, для инвалидов всех категорий предусмотрен дополнительный стандартный вычет в размере 882 МРП на год.

Важно учитывать, что в 2025 году размер одного МРП составит 3 932 тг., а минимальная заработная плата – 85 000 тг.

Таким образом, сумма вычета для инвалидов в 2025 году будет равна:

882 * 3 932 = 3 468 024 тг.

Согласно пункту 5 статьи 342 НК РК, налоговые вычеты применяются по порядку, указанному в пункте 1 данной статьи. Если работник с инвалидностью подает на несколько вычетов, исключаемая из налогооблагаемой базы сумма по ИПН не должна превышать 882 МРП в год.

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) для работников с инвалидностью

На основании подпункта 2 пункта 3 статьи 248 Социального кодекса, инвалиды I и II группы освобождаются от уплаты ОПВ, если инвалиды имеют бессрочный статус. Однако, они могут добровольно выбрать уплату ОПВ, уведомив работодателя.

ОПВ будут удерживаться из доходов работников-инвалидов, если они:

• Являются инвалидами I или II группы, но инвалидность не бессрочная;
• Имеют III группу инвалидности.

Ставка ОПВ для всех работников остаётся равной стандартным 10%.

ВОСМС и ООСМС за работников с инвалидностью

Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 28 закона № 405-V от 16.11.2015 года «Об обязательном социальном медицинском страховании» работодатели не уплачивают ВОСМС за работников с инвалидностью, эту обязанность несет государство (пункт 1 статьи 26 этого же закона).

При этом закон не оговаривает специальные группы инвалидности, освобожденные от уплаты ВОСМС. Следовательно, работники с инвалидностью всех категорий освобождаются от уплаты этого взноса.

Если срок действия документа об инвалидности истекает в течение месяца, работник полностью освобождается от уплаты ВОСМС за этот месяц. Например, если справка заканчивается 17 мая, то освобождение действительное за весь май, а начиная с июня, необходимо возобновить уплату, если инвалидность не продлится.

Ситуация с уплатой ООСМС аналогична. В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 27 закона № 405-V работодатели также освобождены от уплаты ООСМС за работников с инвалидностью, ссылаясь на отсутствие указаний на категорию инвалидности в подпункте 12 пункта 1 статьи 26 этого же закона.

Социальный налог и отчисления за работников с инвалидностью

Согласно статье 243 Социального кодекса, социальному страхованию подлежат:

• работники;
• индивидуальные предприниматели и главы крестьянских хозяйств;
• члены КХ старше 18 лет;
• частнопрактикующие специалисты;
• физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера (с 01.01.2025);
• индивидуальные помощники;
• иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие прибыльную деятельность на территории РК.

Единственное исключение касается тех, кто достиг пенсионного возраста — они не подлежат социальному страхованию. Для работников с инвалидностью специальных исключений не предусмотрено, что означает необходимость уплаты социальных отчислений за работников с инвалидностью.

Уплата социального налога регулируется 12 разделом Налогового кодекса, и в этом разделе не установлены специальные условия для налогообложения доходов работников с инвалидностью.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 484 НК РК, объектом налогообложения социальным налогом служат доходы работников за вычетом ОПВ и ВОСМС. Для инвалидов в данном контексте льготы отсутствуют, следовательно, их доходы облагаются социальным налогом по общим правилам.

Исключение составляют специализированные организации. Так, согласно статье 482 НК РК, социальный налог не уплачивают только те организации, которые ведут специализированную деятельность в социальной сфере и где трудятся инвалиды с определенными нарушениями (пункт 2 статьи 482 НК РК).
Все прочие работодатели обязаны считать и выплачивать социальный налог за всех работников, включая инвалидов.

Необходимые документы для оформления работника с инвалидностью в бухгалтерии

Согласно пункту 1 статьи 343 НК РК, налоговые вычеты (кроме вычетов по ОПВ и ВОСМС) предоставляются на основании:

• заявления работника (в произвольной форме);
• копий документов, подтверждающих право на вычет (в данном случае — справка о наличии инвалидности).

Таким образом, для получения вычета ИПН в размере 882 МРП в год требуется подать:

• заявление;
• справку о наличии инвалидности.

Чтобы воспользоваться стандартным вычетом по ИПН на сумму 14 МРП, необходимо только заявить об этом.

Справку о наличии инвалидности можно получить онлайн на портале Egov.kz, для этого нужно:

• авторизоваться на портале;
• заказать услугу «Получение справки о наличии инвалидности», которая доступна на главной страницей в разделе «Гражданам», «Социальное обеспечение», «Поддержка лиц с инвалидностью»;
• подписать заявку своей электронной подписью.

Заявка рассматривается в течение часа, и в итоге можно получить справку в формате PDF, данная услуга предоставляется бесплатно.

При этом, если работник с инвалидностью трудится у нескольких работодателей одновременно, воспользоваться правом на вычеты он может только у одного из них (пункт 3 статьи 343 НК РК).

Исключения составляют вычеты по ОПВ и ВОСМС, которые можно применить у каждого из работодателей одновременно.

Для более удобного восприятия информации, представим её в виде таблицы.

Таблица №1. Налогообложение доходов работников с инвалидностью в 2025 году.