Обязанность выписки ЭСФ физлицу при нарушении сроков

В общем случае для оформления электронного счет-фактуры (ЭСФ) при продаже товаров предоставляется 15 календарных дней. Однако возникает вопрос: если индивидуальный предприниматель (ИП), не являющийся плательщиком НДС, осуществил продажу физическому лицу и не успел выписать ЭСФ в установленные сроки, следует ли делать это позже, несмотря на то что покупатель не требует документ? Будет ли наложен штраф за отсутствие ЭСФ?

Обратимся к Налоговому Кодексу РК.

Согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 412 Налогового Кодекса РК, выписывать счет-фактуру не требуется в следующих случаях, за исключением определенных ситуаций, указанных в подпунктах 2, 5, 7 пункта 1 статьи 412 НК РК:

• при продаже товаров, работ и услуг, когда расчеты осуществляются наличными с предоставлением покупателю кассового чека или через платежные терминалы;
• при реализации товаров, работ и услуг физическим лицам, когда оплата происходит с использованием электронных денег или платежных средств.

Даже в тех случаях, что перечислены в подпунктах 2, 5, 7 пункта 1 статьи 412 НК РК, необходимость выписки ЭСФ отсутствует, если продажа произведена:

• физическим лицам, использующим приобретенные товары для личного, семейного, домашнего или иного, не связанного с предпринимательской деятельностью, использования (конечное потребление);
• физическим или юридическим лицам, которые являются субъектами микропредпринимательства согласно Предпринимательскому Кодексу РК.

Налогоплательщик также может выписать один ЭСФ на товары, проданные в течение дня, при условии, что расчеты соответствуют требованиям, установленным в подпунктах 1 и 2 пункта 13 статьи 412 НК РК.

По пункту 14 статьи 412 Налогового Кодекса РК, в ситуациях, упомянутых в подпунктах 1 и 2 пункта 13, покупатель имеет право в течение 180 календарных дней обратиться к поставщику с требованием о выписке ЭСФ, и поставщик обязан выполнить данное требование.

За ненадлежащее оформление ЭСФ в случаях, когда это необходимо, а также за отказ в его выдаче, согласно пункту 14 статьи 412 НК РК, продавец может столкнуться с ответственностью, предусмотренной статьей 280-1 Кодекса об административных правонарушениях РК:

• за первое нарушение — предупреждение;
• за повторное нарушение — штраф в размере от 40 до 150 МРП.

Также несоблюдение сроков при выписке ЭСФ влечет за собой:

• предупреждение;
• штраф от 20 до 100 МРП.

Таким образом, если ИП, не состоящий на учете как плательщик НДС, не выписал ЭСФ физическому лицу, и покупатель не требует его (что позволяет сделать в течение 180 календарных дней), то это не является нарушением законодательства, и необходимость выписки ЭСФ отсутствует. В данном случае штраф за отсутствующий документ не будет наложен.

Если же ИП не успел выписать ЭСФ в срок, и затем покупатель физическое лицо обратился с требованием о её получении в течение 180 календарных дней с момента продажи, то такая выписка необходима. При этом от покупателя стоит запросить письменное заявление с указанием даты продажи, чтобы продавец мог подтвердить налоговым органам, что срок в 180 дней соблюден. Штраф в данной ситуации также не грозит.

Штрафы налагаются исключительно в случае, если ИП не выполняет обязательства по выписке ЭСФ вовсе (по тем операциям, где она обязательна) или оформляет документ с нарушением сроков по тем же операциям.

Важно также помнить о том, что законодательство может изменяться, и необходимо следить за актуальными редакциями Налогового Кодекса. Рекомендуется вести учет всех сделок и стараться выписывать ЭСФ в установленные сроки, чтобы избежать возможных штрафов и административной ответственности.

Если вам необходима консультация бухгалтера или налогового эксперта, либо помощь в составлении обоснованного ответа для налоговых органов, вам помогут квалифицированные специалисты. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.