Выписывать ли ЭСФ для ТОО на упрощенке без НДС

Существуют ли у ТОО, работающего на упрощенной системе без уплаты НДС, возможности не оформлять ЭСФ, выписывая лишь ЭАВР контрагенту? Можно ли зарегистрировать ЭСФ «задним числом», если ЭАВР уже был создан, а ЭСФ не составлен?

Для ответа на эти вопросы обратим внимание на Налоговый кодекс Республики Казахстан.

Согласно статье 412 НК РК, как плательщики, так и неплательщики НДС обязаны выписывать ЭСФ. Однако в пункте 13 этой статьи обозначены ситуации, когда отменяется необходимость оформления ЭСФ:

• при продаже товаров, если покупатель является физическим лицом, использующим приобретенные товары для личных нужд, семьи или дома, не связанных с бизнесом (то есть выступает в роли конечного потребителя);
• если покупатель, физическое или юридическое лицо, отнесен к субъектам микропредпринимательства согласно Предпринимательскому кодексу РК;
• при продаже товаров, работ и услуг физическим лицам, когда расчеты проводятся наличными, через терминалы, электронными средствами или посредством электронных платежей и т. д.

Таким образом, если ТОО, применяющее упрощенку, выписывает ЭАВР физическому лицу и сумма сделки не превышает 1 000 МРП, необходимость в ЭСФ отпадает. В противном случае, в случае несоблюдения условий, указанных в пункте 13 статьи 412 НК РК, ТОО обязано оформить ЭСФ.

Административное наказание предусмотрено за несоблюдение порядка и сроков выписки ЭСФ согласно пунктам 3 и 4 статьи 280-1 Кодекса об административных правонарушениях РК.

При первом нарушении в течение года ТОО может получить предупреждение. Если же нарушение повторяется, то за несоблюдение сроков выписки или за полное отсутствие ЭСФ накладываются штрафы:

• для субъектов малого бизнеса - 20 МРП;
• для субъектов среднего бизнеса - 50 МРП;
• для субъектов крупного бизнеса - 100 МРП.

Нельзя выписывать ЭСФ «задним числом» без последствий — это будет считаться нарушением сроков. Исключение предусмотрено в пункте 14 статьи 412 НК РК, когда покупатель в течение 180 дней обращается к поставщику с просьбой зарегистрировать ЭСФ, и тот обязан выполнить данное требование. Однако такая просьба возможна только в рамках случаев, определенных подпунктами 1) и 2) частями 1 и 3 пункта 13 статьи 412 НК РК.

Важно отметить, что для соблюдения налогового законодательства ТОО должно четко понимать, когда и какие документы необходимо оформлять. Отсутствие необходимых документов может привести к налоговым рискам и проблемам с контролирующими органами.

Если вам нужна консультация бухгалтерского или налогового специалиста, вы можете оставить заявку, и с вами свяжутся в рабочее время.