ЭСФ и сроки выписки после реализации сделки

В реальной жизни бывают ситуации, когда организация закупает товары у другого ТОО. Сотрудник, который занимался покупкой, получает чек ККМ от продавца, но ЭСФ не оформляется сразу. Позднее, когда проходит определенное время, учреждение-заказчик обращается к продавцу с просьбой о выставлении ЭСФ. Вопрос заключается в том, в течение какого временного периода возможно оформить ЭСФ с текущей датой, если фактическая продажа произошла значительно ранее?

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Сначала определим, была ли у продавца обязанность выписывать ЭСФ сразу при продаже товаров. Согласно п.13 ст.412 НК РК, в ряде случаев нет необходимости в выставлении ЭСФ:

1. если расчет за товар осуществлялся наличными, с предоставлением покупателю чека ККМ, через терминалы для оплаты услуг или с помощью POS-терминала;
2. если расчет проводился с использованием электронных денег или посредством электронных платежей;
3. если оплата проходила через банки второго уровня или АО «Казпочта» за предоставленные физическому лицу коммунальные и телекоммуникационные услуги;
4. при приобретении железнодорожных или авиабилетов;
5. если товар передается физическому лицу безвозмездно, и это лицо не является индивидуальным предпринимателем или частным практикующим работником;
6. для услуг, перечисленных в ст.397 НК РК (финансовые операции, освобожденные от НДС).

Таким образом, если покупку осуществил представитель организации как физическое лицо, и он оплатил товар наличными или картой, то у продавца не было обязательства оформлять ЭСФ при реализации.

Тем не менее, согласно п.14 ст. 412 НК РК, получатель товаров, работ или услуг имеет право обратиться к поставщику с просьбой о выставлении счета-фактуры, и поставщик обязан это требование удовлетворить. В процессе этого покупатель может потребовать указать в выставляемом ЭСФ необходимые для него реквизиты.

Согласно п.2 ст. 412 НК РК, для исполнения требований п.14 ст.412, счет-фактура может быть оформлена в день продажи или в течение 195 календарных дней с момента совершения сделки.

Таким образом, если покупатель в дальнейшем попросил выставить ЭСФ, то такой документ может быть подготовлен, при условии, что с момента фактической реализации прошло не более 195 дней. При этом дата сделки должна быть указана верно. В разделе К «Дополнительные сведения» ЭСФ есть возможность указать информацию о ранее выданном чеке ККМ.

Также стоит отметить, что в случае оформления ЭСФ после получения товара необходимо обеспечить наличие всех сопроводительных документов, подтверждающих факт поставки и оплаты, чтобы избежать возможных налоговых споров с налоговыми органами.

Если вам необходима помощь опытного бухгалтера или налогового консультанта, рекомендуем обратиться к специалистам в этой сфере. Просто оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.