СНР и мобильные приложения как инновационный подход
Специальный режим налогообложения стал доступен для казахстанских бизнесменов при помощи нового мобильного приложения. Кто может им пользоваться? Какие преимущества открываются перед налогоплательщиками? Как происходит определение налоговых обязательств в рамках этого режима? Давайте разберемся.
Кому подходит новый режим налогообложения?
Казахстанским предпринимателям предлагаются различные специальные налоговые режимы, установленные в ст.683 Налогового кодекса РК. Тем не менее, для индивидуальных предпринимателей, работающих без сотрудников и не имеющих возможности нанимать бухгалтера, выбор сводился в основном к патенту.
Новый режим налогообложения, использующий мобильное приложение, направлен на тех, кто предоставляет услуги населению и может иметь стационарные точки обслуживания, но не нанимает работников. Этот спецрежим введен с 1 января 2022 года на основе закона № 53-VII от 24 июня 2021 года, который дополнил НК РК статьями 686-1 – 686-3.
Согласно пункту 1 статьи 686-2, право на использование данного режима имеют предприниматели, соответствующие следующим критериям:
- отсутствие наемных работников;
- осуществление предпринимательской деятельности без привлечения третьих лиц;
- занятость одним из 32 видов деятельности, для которых предусмотрен данный режим (подпункт 3 пункта 1 статьи 686-2);
- непринадлежность к плательщикам НДС;
- доходы в течение налогового периода не превышают 3 528 МРП (по подпункту 2 пункта 2 статьи 683 НК РК).
Дополнительно, предприниматели должны соответствовать требованиям, установленным для малых предприятий (статья 683 НК РК):
- не работать по агентским договорам (пункт 3 статьи 683 НК РК);
- отсутствие обособленных подразделений или объектов, подлежащих налогообложению, в других населенных пунктах (пункт 4 статьи 683 НК РК).
К разрешенным видам деятельности, для которых можно применять специальный режим, относятся:
Таблица 1. Виды деятельности для специального режима с использованием мобильного приложения.
| № | Вид деятельности |
| 1 | штукатурные работы |
| 2 | столярные и плотницкие работы |
| 3 | работы по покрытию полов и облицовке стен |
| 4 | малярные и стекольные работы |
| 5 | такси |
| 6 | грузовые автомобильные перевозки |
| 7 | управление недвижимостью на возмездной или договорной основе |
| 8 | фотографические услуги |
| 9 | услуги перевода (устного и письменного) |
| 10 | аренда имущества |
| 11 | аренда транспортных средств |
| 12 | прокат развлекательного и спортивного инвентаря |
| 13 | прокат видеозаписей и дисков |
| 14 | аренда других предметов личного пользования и бытовых товаров |
| 15 | аренда сельскохозяйственной техники и оборудования |
| 16 | аренда офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику |
| 17 | услуги в сфере спортивного образования и досуговой деятельности |
| 18 | образовательные услуги в культурной сфере |
| 19 | услуги в области дополнительного образования |
| 20 | вспомогательные образовательные услуги |
| 21 | деятельность в сфере искусства |
| 22 | ремонт компьютеров и сопутствующего оборудования |
| 23 | ремонт средств связи |
| 24 | ремонт предметов личного пользования и бытовых товаров |
| 25 | парикмахерские услуги |
| 26 | услуги маникюра и педикюра |
| 27 | ветеринарные услуги |
| 28 | услуги по обработке земельных участков |
| 29 | услуги по уборке помещений и ведению домашнего хозяйства |
| 30 | услуги носильщиков на рынках и вокзалах |
| 31 | изготовление и ремонт музыкальных инструментов |
| 32 | выпас домашних животных |
С 2024 года возможность применения данного режима расширилась и на услуги по курьерской доставке (за исключением доставки почтовых отправлений).
Режим налогообложения с использованием мобильного приложения помогает снизить налоговую нагрузку на предпринимателей и освободить их от дополнительных расходов на бухгалтерские услуги. Мобильное приложение, предусмотренное в рамках данного режима, исполняет функции бухгалтера.
Какое мобильное приложение использовать?
Согласно пункту 1 статьи 686-1 НК РК, под «специальным мобильным приложением» подразумевается программное обеспечение, разработанное уполномоченным органом (Комитетом государственных доходов Министерства финансов РК) для упрощения выполнения налоговых обязательств и обязательств по социальным платежам. В качестве такого приложения выступает «E-Salyk Business». Его можно бесплатно скачать из Google Play Market и App Store. Для регистрации потребуется номер мобильного телефона, зарегистрированный в базе данных граждан. Вход в приложение осуществляется с помощью ИИН/пароля или ЭЦП.
Это приложение удобно не только для новых пользователей, применяющих специальный режим, но и для тех, кто уже работает по патенту или упрощенной системе налогообложения, либо лишь собирается стать предпринимателем. Возможности приложения позволяют:
- зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя;
- изменять налоговый режим;
- выдавать чеки клиентам;
- предоставлять расчет патента или декларацию по форме 910.00 для УСН (пункт 8 статьи 686-1 НК РК);
- оплачивать налоги;
- получать справки и взаимодействовать с налоговой службой.
Таким образом, благодаря «E-Salyk Business», налогоплательщики, использующие специальный режим налогообложения, могут автоматически отслеживать свои доходы, а приложение самостоятельно рассчитает сумму налога.
Внимание: скачивание и регистрация в приложении не означают, что вы сразу начали применять специальный режим. Согласно пункту 2 статьи 686-2 НК РК, старт применения режима с использованием мобильного приложения фиксируется с момента выбора этого режима. Необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, выбрав данный режим. Либо налогоплательщики, кроме вновь образованных, имеют право перейти на этот режим с других схем налогообложения, таких как упрощенная система или патент (подпункт 1-1 пункта 2 статьи 679 НК РК). Для перехода с других режимов (кроме патента или СНР для крестьянских или фермерских хозяйств) изначально необходимо перейти на упрощенную систему и использовать её в течение одного года (пункт 4 статьи 679 НК РК) перед тем, как можно будет перейти на режим с мобильным приложением.
При возвращении с режима мобильного приложения на упрощенную систему завершение применения специального режима фиксируется в последний день месяца, когда было представлено уведомление (пункт 3 статьи 686-2 НК РК).
Также возможно переход с режима мобильного приложения на упрощенную систему налогообложения (подпункт 2 пункта 2 статьи 679 НК РК).
Какие налоги нужно уплачивать и в каком количестве?
В соответствии со статьей 686-3 НК РК, предприниматели, выбравшие режим с использованием мобильного приложения, обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц в размере 1% (пункт 1 статьи 686-3 НК РК). Налоговым периодом рассматривается год, однако налог на доходы и социальные платежи необходимо будет переводить ежемесячно.
Доходы фиксируются приложением на основе выданных чеков. Таким образом, предприниматель состоит в выполнении требований по выдаче чеков и одновременно ведет учет своих доходов. Согласно пункту 2 статьи 686-1 НК РК, чек, оформленный приложением, служит подтверждением осуществления расчетов между ИП, применяющим режим с мобильным приложением, и его клиентом.
Предприниматель, работающий в данном режиме, должен ежемесячно перечислять за себя: обязательные пенсионные взносы, взносы на обязательное пенсионное обеспечение для работающих за границей, социальные обязательные взносы и взносы на обязательное социальное медицинское страхование. Расчет этих платежей также может быть выполнен через приложение, и это будет осуществлено автоматически.
Согласно пункту 3 статьи 686-3 НК РК, приложение производит расчет социальных взносов до 15 числа месяца, следующего за отчетным (ежемесячно). Оплату необходимо проводить до 25 числа месяца, следующего за отчетным (пункт 4 статьи 686-3 НК РК).
Таким образом, использование специального режима налогообложения с мобильным приложением является крайне выгодной альтернативой для тех, кто предоставляет услуги. Выбирая данный режим, предпринимателям не придется подавать дополнительную отчетность в налоговые органы, самостоятельно вычислять налоги и переживать за возможные ошибки: приложение выполнит все необходимые расчеты автоматически. Бизнесменам останется просто своевременно уплатить рассчитанную сумму. Налоговая нагрузка будет минимальной.
