Налоги для пенсионера ИП на ОУР в 2023 году

Многие люди, достигшие пенсионного возраста, продолжают заниматься бизнесом. Кроме того, бывают случаи, когда предприниматели начинают получать пенсию, оставаясь активными в своем деле. Важно разобраться, как в таких ситуациях осуществлять оплату налогов и социальных взносов, если индивидуальный предприниматель (ИП) использует общий режим налогообложения. Для наглядности рассмотрим ситуацию ИП на ОУР, который не является плательщиком НДС, не имеет работников и за квартал заработал 400 000 тг. (в год — 1 600 000 тг.).

Уплата индивидуального подоходного налога (ИПН).

ИПН — это главный налог, который обязаны выплачивать предприниматели, включая тех, кто работает на общем режиме. Для расчета ИПН применяется ставка 10% к налогооблагаемому доходу, который указывается в декларации по форме 220.00.

Налогооблагаемый доход ИП определяется по правилам, установленным статьей 366 Налогового кодекса Республики Казахстан. Сумма доходов уменьшается на сумму официально подтвержденных расходов.

Налоговый период для расчета ИПН для предпринимателей на общем режиме составляет календарный год (пункт 1 статьи 361 НК РК). Декларацию по форме 220.00 необходимо подавать в налоговые органы по месту регистрации не позже 31 марта года, следующего за отчетным периодом (например, за 2024 год — до 31 марта 2025 года).

Платеж по рассчитанному за год ИПН должен быть произведен не позднее 10 календарных дней с момента окончания срока подачи декларации по форме 220.00 (для 2024 года — до 10 апреля 2025 года).

В данном примере ИП за год заработал 1 600 000 тг. Предположим, что его документально подтвержденные расходы составили 750 000 тг.

Таким образом, налогооблагаемый доход составит:

1 600 000 - 750 000 = 850 000 тг.

Соответственно, сумма ИПН к уплате составит:

850 000 * 10% = 85 000 тг.

Налоговый кодекс не предоставляет никаких льгот по ИПН для ИП-пенсионеров на ОУР. Это значит, что всю начисленную сумму ИПН придется уплатить в полном размере.

Оплата социальных взносов.

Теперь рассмотрим, как ИП на ОУР, который является пенсионером, должен уплачивать социальные взносы.

Что касается обязательных пенсионных выплат (ОПВ) и обязательных пенсионных выплат работникам (ОПВР): согласно подпунктам 1 пунктов 3 и 6 статьи 248 Социального кодекса, лица, достигшие пенсионного возраста, освобождаются от уплаты этих взносов. Таким образом, ИП-пенсионер не обязан самостоятельно исчислять и оплачивать ОПВ и ОПВР.

По обязательному социальному страхованию (СО) также устанавливаются льготы: согласно статье 243 Социального кодекса, пенсионеры не подлежат обязательному социальному страхованию. Это означает, что ИП-пенсионеры не уплачивают СО.

Что касается обязательного социального медицинского страхования (ВОСМС): согласно подпунктам 7 пункта 1 статьи 26 и 1 пункту 7 статьи 28 Закона №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании», получатели пенсионных выплат освобождены от уплаты ВОСМС. Таким образом, ИП-пенсионеру не нужно платить ВОСМС.

Что касается социального налога: согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 482 НК РК, предприниматели также являются плательщиками социального налога. Объектом налогообложения для ИП на ОУР, согласно пункту 1 статьи 484 НК РК, выступает количество работников, включая самого предпринимателя.

Согласно статье 488 НК РК, налоговым периодом для расчета социального налога является календарный месяц, а отчетным периодом для составления декларации — календарный квартал. Социальный налог исчисляется и уплачивается ежемесячно, а декларация по форме 200.00 представляется ежеквартально.

По пункту 2 статьи 485 НК РК, ИП обязан рассчитывать социальный налог за себя в размере 2 МРП (в 2025 году — 7 864 тг.). При этом, согласно пункту 3 статьи 486 НК РК, подлежащая уплате сумма социального налога за себя рассчитывается как разница между 2 МРП и суммой социальных отчислений. Поскольку ИП-пенсионер не платит СО, сумму налога не удастся уменьшить на его основании. Следовательно, сумма, которую ИП-пенсионер должен уплачивать ежемесячно, составит:

2 * 3 932 (МРП в 2025 году) = 7 864 тг.

Сумма социального налога за квартал: 7 864 * 3 = 23 592 тг.

Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00), согласно пункту 1 статьи 489 НК РК, должна подаваться плательщиками ежеквартально не позже 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (например, за 1 квартал 2025 года — до 15.05.2025 года).

Оплата социального налога должна производиться ежемесячно, не позже 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика (например, за апрель 2025 года — до 25.05.2025 года).

Льготы по НДС.

Если ИП на ОУР является плательщиком НДС, ему необходимо выполнять налоговые обязательства по этому налоговому режиму: подавать декларацию по форме 300.00 в налоговые органы по месту регистрации не позже 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (например, за 1 квартал 2025 года — до 15.05.2025 года).

Оплата НДС, согласно пункту 1 статьи 425 НК РК, должна происходить не позднее 25 числа второго месяца после отчетного налогового периода, по месту нахождения налогоплательщика (за 1 квартал 2025 года — до 25.05.2025 года).

Если же индивидуальный предприниматель не зарегистрирован в качестве плательщика НДС, ему следует следить за объемом реализованных товаров (или работ, услуг), чтобы не превысить лимит в 20 000 МРП в год (статья 82 НК РК). При превышении лимита необходимо вовремя подать заявление на регистрацию в налоговые органы. Заявление должно быть подано не позднее 10 рабочих дней с окончания месяца, в котором произошло превышение минимального объема (то есть, если доход превысил 20 000 МРП). Это поможет избежать административной ответственности согласно статьям 269 и 275 Кодекса об административных правонарушениях РК.

В нашем примере годовой доход ИП составил 1 600 000 тг., что не превышает лимит в 20 000 МРП. Следовательно, необходимости в регистрации в качестве плательщика НДС у ИП нет.

Что касается предоставления льгот по НДС для пенсионеров-предпринимателей, Налоговый кодекс этого не предусматривает. Таким образом, если лимит будет превышен или если ИП решит добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, ему придется полностью исполнять свои налоговые обязательства.

Льготы по налогам и обязательным платежам за сотрудников.

Когда ИП на ОУР, являющийся пенсионером, нанимает работников, он становится не только работодателем, но и налоговым агентом. В таком случае ему необходимо осуществлять уплату следующих налогов и взносов за работников:

• ИПН по ставке 10% у источника выплаты (КБК 101201);
• Социальные отчисления по ставке 5%;
• Социальный налог в размере 1 МРП (за вычетом СО);
• Обязательное социальное медицинское страхование (ООСМС) по ставке 3%;
• Обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) по ставке 2%.

Величины налогов (ИПН и социального налога), а также размеры социальных взносов (ОПВ, ОПВР, СО, ООСМС и ВОСМС) за наемных работников отражаются в декларации по форме 200.00 с обязательным оформлением приложений 200.01 и 200.05.

Льготы для работодателя - ИП на ОУР, который является пенсионером, по выплатам за наемных работников отсутствуют. Однако, работники могут иметь свои собственные льготы, если некоторые из них достигли пенсионного возраста. В таком случае, работодатель обязан корректно рассчитать налоги и социальные платежи с учетом предоставленных конкретному работнику льгот.

Если вам нужна помощь в составлении форм 220.00, 200.00, 300.00 или любой другой налоговой отчетности, обращайтесь к профессиональным бухгалтерам. Также мы предоставляем услуги бухгалтерского аутсорсинга: вы можете поручить нам ведение своей бухгалтерии «под ключ» или использовать наш онлайн-сервис для самостийного учета. Оставьте заявку, и мы предоставим вам детальную информацию о наших услугах и тарифах.