Розничный налог для МСБ в 2025 году: стоит ли переходить

Кто имеет право уплачивать розничный налог? Существуют ли ограничения на использование этого режима? Кому может быть выгодно переходить на уплату розничного налога?

В Казахстане розничный налог – это сравнительно новый специальный режим, введенный в условиях пандемии для поддержки малого и среднего бизнеса. Этот режим оказался востребованным среди предпринимателей, поэтому было принято решение о его продлении. Также был расширен список видов деятельности (ОКЭД), для которых разрешено применять этот налоговый режим в 2025 году.

Рассмотрим, следует ли предпринимателям воспользоваться возможностью и перейти на уплату розничного налога в 2025 году.

Кому предназначен специальный режим розничного налога?

Специальный налоговый режим "розничный налог", который в 2025 году подразумевает уплату предпринимателями 4% или 8% вместо индивидуального подоходного налога (ИПН) и налога на добавленную стоимость (НДС), предназначен для следующих налогоплательщиков (ст. 696-3 НК РК):

· среднесписочная численность сотрудников не превышает 200 человек;

· годовой доход не превышает 600 000 МРП;

· виды деятельности, которые ведет налогоплательщик, должны соответствовать перечню, установленному Правительством Республики Казахстан для применения данного режима.

Важно отметить, что для получения права на применение розничного налога все ОКЭД налогоплательщика должны быть включены в утвержденный список. Если ни один из видов деятельности не соответствует требованиям, налогоплательщик не сможет перейти на этот налоговый режим. В таком случае может потребоваться корректировка ОКЭД. О том, как это сделать, можно узнать по специальным ресурсам.

Розничный налог могут применять как индивидуальные предприниматели, так и товарищества с ограниченной ответственностью.

После внесения изменений в ОКЭД, перейти на розничный налог можно с первого числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления.

Каковы преимущества розничного налога?

Ключевым преимуществом применения розничного налога является значительно меньшая налоговая нагрузка. Вместо 3%-10% ИПН или 10-20% КПН и 12% НДС, налогоплательщики уплачивают лишь 4% или 8% ИПН с оборота.

Выбор одной из ставок зависит от того, применяет ли покупатель вычеты:

• ставка 4% применяется, если покупатели – физические лица, ИП и ТОО, которые не используют вычеты;
• ставка 8% применяется, если покупатель – ИП или юридическое лицо на общем режиме, использующее вычеты.

Если налогоплательщик работает с обеими категориями клиентов, ему необходимо вести раздельный учет налоговой базы для ставок 4% и 8%.

Социальный налог и НДС (в случае, если налогоплательщик был зарегистрирован по НДС) не уплачиваются при использовании розничного налога.

Если налогоплательщик не был зарегистрирован по НДС, но превышает порог обязательной регистрации (20 000 МРП), то ему также не нужно регистрироваться по НДС, что исключает необходимость подачи декларации по НДС (форма 300.00), известной своей трудоемкостью.

Налоги, удерживаемые у источника, а также социальные взносы уплачиваются в обычном порядке.

Перейти на розничный налог можно с общего режима налогообложения (ОУР) или любого другого специального режима, предусмотренного статьей 683 НК РК.

Если налогоплательщик, желающий перейти на розничный налог, ранее стоял на учете по НДС, ему нужно сняться с учета не позднее чем за 5 рабочих дней до начала применения розничного налога и подать ликвидационную декларацию (ф. 300.00).

Стоит ли переходить на розничный налог?

Не всегда переход на розничный налог является выгодным. Прежде чем сменить режим, необходимо рассчитать текущую и предполагаемую налоговую нагрузку на бизнес и провести сравнение.

Пример индивидуального предпринимателя на упрощенном режиме без НДС и без сотрудников. Доход за полгода составляет 3 000 000 тг. Социальные платежи уплачиваются с минимального размера оплаты труда (1 МЗП), который в 2025 году составит 85 000 тг.

Общая налоговая нагрузка с учетом социальных платежей составит:

3 000 000 * 3% = 90 000 тг. (ИПН и социальный налог)

85 000 * 10% = 8 500 тг. (ОПВ за себя);

85 000 * 5% = 4 250 тг. (СО за себя);

1,4 * 85 000 * 5% = 5 950 тг. (ВОСМС за себя)

85 000 * 2,5% = 2 125 тг. (ОПВР за себя)

Суммарно социальные платежи за месяц составят:

8 500 + 4 250 + 5 950 + 2 125 = 20 825 тг.

За полугодие социальные платежи составят:

20 825 * 6 = 124 950 тг.

Таким образом, за полгода индивидуальный предприниматель уплатит:

90 000 + 124 950 = 214 950 тг.

Если предприниматель перейдет на розничный налог, то он уплатит за два квартала аналогичную сумму социальных платежей, а также розничный налог. Предположим, что ИП работает только с юридическими лицами на общем режиме, значит, он будет обязан применять ставку 8%.

Согласно этому расчету, к уплате за два отчетных квартала (то есть полгода):

3 000 000 * 8% = 240 000 тг. (розничный налог)

20 825 * 6 = 124 950 тг. (социальные платежи).

Итоговая сумма к уплате составит:

240 000 + 124 950 = 364 950 тг.

Таким образом, переход на розничный налог увеличивает налоговую нагрузку на 150 000 тг. (364 950 - 214 950).

Следовательно, для индивидуального предпринимателя на упрощенном режиме без сотрудников и без НДС, работающего с юрлицами на общем режиме, переход на розничный налог не сэкономит средства.

Рассмотрим пример индивидуального предпринимателя на общем режиме без НДС и без сотрудников с доходом за квартал 3 000 000 тг., подтвержденными расходами в 1 700 000 тг. Социальные взносы также уплачиваются с минимального размера оплаты труда (85 000 тг. в 2025 году), предположим, что он также работает с контрагентами на общем режиме (что обязывает применять ставку 8% по розничному налогу).

На общем режиме за квартал налог составит:

(3 000 000 - 1 700 000) * 10% = 1 300 000 * 10% = 130 000 тг. (ИПН)

Социальные начисления за месяц:

85 000 * 10% = 8 500 тг. (ОПВ за себя);

85 000 * 5% = 4 250 тг. (СО за себя);

2 * 3 932 - 4 250 = 7 864 - 4 250 = 3 614 тг. (СН за себя);

1,4 * 85 000 * 5% = 5 950 тг. (ВОСМС за себя);

85 000 * 2,5% = 2 125 тг. (ОПВР за себя).

Итого социальные платежи за месяц составят:

8 500 + 4 250 + 3 614 + 5 950 + 2 125 = 24 439 тг.

За квартал социальные платежи составят:

24 439 * 3 = 73 317 тг.

Таким образом, за квартал индивидуальный предприниматель на общем режиме должен будет заплатить:

130 000 + 73 317 = 203 317 тг.

При переходе на розничный налог с 8% сумма к уплате составит:

3 000 000 * 8% = 240 000 тг. (розничный налог);

Социальные взносы также останутся на прежнем уровне, за исключением СН.

Соответственно, за месяц социальные платежи составят:

8 500 + 4 250 + 5 950 + 2 125 = 20 825 тг.

За квартал это будет:

20 825 * 3 = 62 475 тг.

Итак, общая сумма налогов и взносов на розничном налоге за квартал составит:

240 000 + 62 475 = 302 475 тг.

Разница в налоговых обязательствах по сравнению с общим режимом составит:

302 475 - 203 317 = 99 158 тг., что указывает на преимущество общего режима (т.е. переход на розничный налог в этом случае не является выгодным).

Следовательно, перейдя на розничный налог специалист без НДС не сможет сэкономить. Если же НДС был уплачен, возможно, снижение нагрузки за счет перехода на розничный налог.

Рассмотрим аналогичный пример, но с уплатой НДС.

Индивидуальный предприниматель на общем режиме с НДС, без сотрудников. Доход за квартал составляет 3 000 000 тг., подтвержденные расходы – 1 700 000 тг. Объем облагаемый НДС составляет 900 000 тг. Социальные платежи уплачиваются с минимального размера оплаты труда (85 000 тг. в 2025 году). Работает с контрагентами на общем режиме, что повлечет применение ставки 8% по розничному налогу.

На общем режиме за квартал уплата составит:

(3 000 000 - 1 700 000) * 10% = 1 300 000 * 10% = 130 000 тг. (ИПН)

900 000 * 12% = 108 000 тг. (НДС). Предположим, что налогоплательщик не относит НДС в зачет.

Социальные платежи за месяц:

24 439 тг. (как в предыдущем примере).

Итого выплат за квартал составит:

130 000 + 108 000 + 73 317 = 311 317 тг.

При переходе на розничный налог 8% сумма к уплате составит:

3 000 000 * 8% = 240 000 тг. (розничный налог);

НДС по розничному налогу не уплачивается.

Социальные взносы остаются на уровне, установленном ранее.

Согласно расчётам, за месяц социальные отчисления составят:

20 825 тг. (как и ранее).

За квартал это будет:

20 825 * 3 = 62 475 тг.

Итак, общая сумма налогов при розничном налоге составит:

240 000 + 62 475 = 302 475 тг.

Разница в налоговой нагрузке по сравнению с общим режимом составит:

311 317 - 302 475 = 8 842 тг. в пользу розничного налога, что свидетельствует о том, что в данном случае розничный налог принесет экономию в размере 8 842 тг. каждый квартал.

Таким образом, решение о переходе на розничный налог для конкретного налогоплательщика остается индивидуальным. В общем, этот режим оказывается выгодный для плательщиков НДС, так как позволяет значительно сэкономить.

Какую отчетность и в какие сроки необходимо сдавать?

Налоговым периодом для розничного налога является квартал (п. 1 ст. 696-4 НК РК). Соответственно, отчетность и уплата налога должны осуществляться ежеквартально.

Согласно п. 2 ст. 696-4 НК РК, декларация по розничному налогу (ф. 913.00) подаётся в Управление государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан по месту регистрации налогоплательщика до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата налога осуществляется до 25 числа соответствующего месяца.

Например, за 1-й квартал 2025 года необходимо отчитаться до 15.05.2025, а уплатить налог – до 25.05.2025. За 2-й квартал 2025 года срок сдачи отчета – до 15.08.2025, уплата – до 25.08.2025 и так далее.

Если вы рассматриваете возможность перехода на розничный налог и хотите убедиться в его выгодности, рекомендуется обратиться за консультацией к специалистам, которые помогут в расчетах текущей и будущей налоговой нагрузки и дадут рекомендации относительно целесообразности смены налогового режима.

Заполните форму, и мы свяжемся с вами в течение рабочего дня.