ИП на ОУР без дохода обязаны платить налоги и взносы

Существуют ситуации, когда индивидуальный предприниматель (ИП), работающий на общей упрощенной системе налогообложения (ОУР), не получает дохода в течение определенного месяца, но при этом у него есть сотрудники, которым необходимо выплачивать зарплату. Вопрос в том, как поступить в таких случаях: нужно ли уплачивать социальные взносы за себя и за работников? Возможно ли выплачивать зарплату из личных средств, а не используя средства ИП? Разберемся подробнее.

Для начала обратимся к законодательным актам, в частности к Социальному кодексу Республики Казахстан.

Сначала рассмотрим, что касается пенсионных взносов (ОПВ) для ИП, у которого нет дохода.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 249 Социального кодекса, обязательные пенсионные взносы, которые уплачиваются в ЕНПФ, устанавливаются для групп граждан, указанных в подпункте 1 пункта 4 статьи 248 того же кодекса, и составляют 10% от дохода, используемого для расчета ОПВ.

Под доходом, который принимается для расчета ОПВ, подразумевается тот доход, который гражданин определяет самостоятельно для уплаты социальных обязательств, за исключением доходов, с которых не взимаются ОПВ; при этом он не должен превышать сумму, установленную для целей налогообложения.

Также необходимо учитывать, что сумма дохода, используемая для расчета ОПВ в месяц, не может превышать 50 минимальных зарплат, установленных на соответствующий финансовый год по закону о республиканском бюджете.

Если доход составляет меньше 1 минимальной зарплаты, ИП может по желанию (но не обязан) уплачивать ОПВ с 1 минимальной зарплаты.

Таким образом, если доход отсутствует, ИП имеет два варианта: он может либо вовсе не уплачивать ОПВ, либо решить сделать это в размере 10% от 1 минимальной зарплаты.

Что касается социальных отчислений (СО), согласно пункту 1 статьи 244 Социального кодекса, социальные взносы, которые обязаны уплатить плательщики в Фонд для участников системы обязательного социального страхования или в свою пользу, составляют 3,5% от объекта для исчисления социальных отчислений, начиная с 1 января 2025 года, эта ставка должна составлять 5%.

Согласно пункту 2 статьи 245 Социального кодекса, объектами для расчета социальных отчислений за себя и для членов фермерских хозяйств служит сумма дохода, которую ИП сам определяет для налоговых нужд, и она должна соответствовать доходу, учитываемому для уплаты ОПВ, за исключением доходов, с которых СО не уплачиваются в Фонд, но не превышая дохода, установленного для налогообложения.

Кроме того, сумма дохода для расчета СО не должна превышать 7-кратную минимальную зарплату.

Если же доход ИП меньше 1 минимальной зарплаты, тогда социальные отчисления уплачиваются с 1 минимальной зарплаты (пункт 2 статьи 245 Социального кодекса).

Что касается обязательных взносов на социальное медицинское страхование (ВОСМС), эти платежи обязательны для ИП, даже в отсутствие дохода, составляют 5% от 1,4 минимальной зарплаты.

Таким образом, в тех случаях, когда ИП не имеет доходов в определенные месяцы, он может:

1. не уплачивать обязательные пенсионные взносы (ОПВ) за себя или сделать это с 1 минимальной зарплаты;
2. уплачивать социальные отчисления (СО) с 1 минимальной зарплаты;
3. оплачивать взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) в размере 5% от 1,4 минимальной зарплаты.

Что касается социального налога, то согласно пункту 2 статьи 485 Налогового кодекса Республики Казахстан, ИП на ОУР обязан уплачивать социальный налог в размере 2 минимальных расчетных показателей. Однако это условие не относится к тем ИП на ОУР, которые:

• приостановили свою деятельность (подпункт 1 пункта 2 статьи 485 НК РК);
• не получали доходов в налоговом периоде (подпункт 3 пункта 2 статьи 485 НК РК).

Таким образом, в те месяцы, когда у ИП на ОУР не было дохода (даже если его деятельность не была официально приостановлена), уплата социального налога не требуется.

Для наемных работников важно, что даже в случае отсутствия дохода у ИП, если работник трудится в этой организации, нужно обязательно выплатить заработную плату и уплатить налоги с доходов сотрудника. Если на расчетном счете или в кассе предприятия нет нужной суммы, то выплаты следует производить из личных средств ИП.

Также следует отметить, что в некоторых случаях ИП может рассмотреть возможность временного сокращения рабочего времени сотрудников или перехода на неполный рабочий день. Это может помочь снизить финансовую нагрузку на ИП в условиях отсутствия дохода. Однако, любые изменения в трудовых отношениях должны быть оформлены должным образом в соответствии с трудовым законодательством страны.

Возникли трудности с отражением этих операций в учете? Обратитесь к специалистам, которые помогут вам разобраться в данной ситуации. Оставьте заявку, и с вами свяжутся в рабочее время.