Заполнение форма 91000 по новому шаблону

Изменения и дополнения в Налоговом Кодексе Республики Казахстан, внесенные приказами Минфина №307 от 30 марта 2023 года и №724 от 30 июня 2023 года, потребовали доработки шаблона формы 910.00. Обновленный вариант был размещен на портале Комитета государственных доходов Министерства финансов РК 11 июля 2023 года. Далее, 29 декабря 2023 года, шаблон подвергся еще одной актуализации. Эта форма будет использоваться для отчетности за первое полугодие 2024 года.

На что следует обратить внимание налогоплательщикам при заполнении декларации формы 910.00 по обновленному шаблону?

Прежде всего, стоит отметить введение новых строк, касающихся обязательных пенсионных взносов работодателя (ОПВР).

В подпунктах 3 и 5 пункта 10 Раздела «Исчисление социальных платежей для индивидуальных предпринимателей» Главы 2 - Пояснение по заполнению декларации (форма 910.00) Правил составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)» указано следующее:

3) В строках с 910.00.012 I по 910.00.012 VI указывается доход, определяемый для исчисления обязательных пенсионных взносов и взносов работодателя за индивидуального предпринимателя за каждый месяц отчетного периода;

5) В строках с 910.00.014 I по 910.00.014 VI фиксируется сумма обязательных пенсионных взносов работодателя за индивидуального предпринимателя за каждый месяц отчетного периода.

Что именно нужно указывать в строках с 910.00.012 I по 910.00.012 VI и 910.00.014 I по 910.00.014 VI? Какое значение имеет фраза «взносы работодателя за индивидуального предпринимателя»?

Напоминаем, что с 1 июля 2023 года начал действовать Социальный кодекс.

Согласно подпункту 58) статьи 1 Социального кодекса РК, обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) представляют собой средства, которые перечисляются агентами за счет их собственных средств на условный пенсионный счет в порядке, установленном законодательством РК.

Порядок расчета (начисления) ОПВР установлен Постановлением Правительства РК №897 от 14 ноября 2022 года «О утверждении Правил и сроков исчисления (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов работодателя в единый накопительный пенсионный фонд и их взыскания».

Согласно пункту 6 Главы 2 указанного Правила, ОПВР, которые подлежат уплате в ЕНПФ, рассчитываются на основании ставки 1,5% от суммы дохода, использованного для определения ОПВР.

Важно отметить, что объектом исчисления ОПВР для ИП является его собственный доход, от которого взимаются данные обязательные взносы (согласно установленным лимитам).

Если индивидуальный предприниматель не имеет дохода, он может уплачивать ОПВР в ЕНПФ исходя из суммы, равной одному месячному расчетному показателю (МЗП).

Таким образом, ОПВР – это новый вид обязательного платежа, который вступает в силу с 2024 года. Индивидуальные предприниматели должны уплачивать эти взносы "за себя", в связи с чем в форме 910.00 появились новые строки (910.00.014) для отображения этих взносов.

Следующий вопрос: в обновленном шаблоне формы 910.00 (в разделе «Исчисление социальных платежей для индивидуальных предпринимателей») заполняются строки с 910.00.010 по 910.00.015, при этом сумма ОПВ отмечается в двух строках: 910.00.013 и 910.00.014. Где указать обязательные пенсионные взносы за ИП?

Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса РК, социальные выплаты включают ОПВ, ОППВ, ОПВР, социальные отчисления, а также взносы на обязательное социальное медицинское страхование.

Таким образом, форма 910.00, особенно раздел «Исчисление социальных платежей за индивидуальных предпринимателей», разработана таким образом, чтобы охватывать все перечисленные выше обязательства: ОПВ, ОПВР, социальные отчисления и взносы на ОСМС.

Обратите внимание, что ОПВ и ОПВР являются разными видами платежей.

Согласно Правилам заполнения формы 910.00, в строках с 910.00.013 I по 910.00.013 VI фиксируется сумма обязательных пенсионных взносов (ОПВ) за ИП за каждый месяц отчетного периода. Таким образом, ОПВ за ИП должны отражаться в строках с 910.00.013 I по 910.00.013 VI.

И еще один вопрос: почему в разделе «Исчисление социальных платежей для индивидуальных предпринимателей» выделены два отдельных поля (910.00.013 и 910.00.014) для ОПВ?

Согласно Правилам заполнения формы 910.00, в строках с 910.00.013 I по 910.00.013 VI указывается сумма обязательных пенсионных взносов за ИП за каждый месяц отчетного периода, в то время как в строках с 910.00.014 I по 910.00.014 VI записывается сумма обязательных пенсионных взносов работодателя за ИП также за каждое из месяцев отчетного периода.

Если вам нужна поддержка в подготовке и подаче формы 910.00, мы готовы помочь вам. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.

Также полезно помнить, что правильное заполнение декларации является обязательным для избежания штрафов и недоразумений с налоговыми органами. Рекомендуется использовать актуальные нормативные документы, а также консультироваться с профессиональными бухгалтерами или налоговыми консультантами, если возникнут сложности. Кроме того, налогоплательщики могут воспользоваться онлайн-сервисами для проверки правильности заполнения формы перед ее отправкой, что существенно экономит время и минимизирует риски. Важно следить за установленными сроками подачи деклараций, чтобы избежать доначислений и пени.