Филиал ТОО в Киргизии как вести взаиморасчеты

Когда казахстанское товарищество с ограниченной ответственностью открывает филиал за границей, в частности в Кыргызстане, возникает вопрос, как правильно отражать взаиморасчеты между этими структурами и в какой валюте лучше всего производить операции? Возможна ли оплата головным офисом, расположенным в Казахстане, счетов, выставляемых его филиалом? Давайте рассмотрим эту ситуацию подробнее.

Во внутреннем учете казахстанского ТОО взаиморасчеты с филиалом следует фиксировать следующими бухгалтерскими проводками:

• перевод средств филиалу для покрытия текущих расходов: Дт 1240 Кт 1030;
• погашение филиалом долга перед головной организацией: Дт 1030 Кт 1240;
• передача активов и товаров филиалу: Дт 2410, 1330, 1240 (филиал) Кт 2410, 1330 (головная компания);
• отражение амортизации основных средств: Дт 2420 (головная компания) Кт 2420 (филиал).

Взаиморасчеты с филиалом могут осуществляться как в тенге, так и в сомах. Выбор валюты платежа может зависеть от условий контракта, а также от предпочтений сторон в отношении курсовой составляющей и стабильности валюты.

Согласно статье 242 Налогового кодекса Республики Казахстан, расходы, связанные с деятельностью, целью которой является получение дохода, подлежат вычету при расчете налогооблагаемого дохода. Это относится как к затратам, понесенным на территории Казахстана, так и за его пределами.

Расходы, связанные с деятельностью в другой стране через постоянное представительство, также подлежат вычету в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан (статьи 265-276 НК РК).

Когда определяется налогооблагаемый доход постоянного учреждения резидента Казахстана за границей, возможен вычет управленческих и общеадминистративных затрат, понесенных в Казахстане и за его пределами, направленных на получение такого дохода.

Сумма управленческих и общеадминистративных затрат может быть вычтена в стране, от которой получен доход, в порядке, предусмотренном налоговыми правилами этой страны. Таким образом, филиал в Кыргызстане должен будет руководствоваться законодательством этой страны.

В налоговой декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) в Казахстане отражаются суммы доходов постоянного учреждения, полученных из-за границы, а также сумма корпоративного подоходного налога, уплаченного в Кыргызстане.

Казахстанское ТОО также имеет право оплачивать счета своих филиалов. Однако нужно учитывать, что при оплате услуг нерезидентам у компании может возникнуть риск начисления корпоративного подоходного налога у источника (если доход идентифицируется в пункте 1 статьи 644 НК РК) и налога на добавленную стоимость за нерезидента (в случае, если местом реализации будет считаться территория Казахстана).

Чтобы снизить вероятность начисления корпоративного налога у источника выплаты и налога на добавленную стоимость за нерезидента, целесообразно переводить средства филиалу, позволяя ему самостоятельно гасить свои обязательства.

Кроме того, важно отслеживать изменения в законодательстве Кыргызстана, так как это может оказать влияние на порядок и условия налогообложения, а также на ведение бухгалтерского учета. Местные налоговые законы могут содержать специфические правила по учету, поэтому филиалу стоит также наладить взаимодействие с местными налоговыми органами для получения актуальной информации.

Все перечисленные аспекты должны быть учтены в Положении о филиале.

Разработку Положения о филиале (как для Казахстана, так и для международного рынка) можно поручить специалистам. Кроме того, вы можете проконсультироваться с бухгалтерами и налоговыми экспертами по любым вопросам, связанным с учетом и налогообложением сделок. Оставьте заявку, и с вами свяжутся в рабочее время.