Сверка формы 100.00 и оборотно-сальдовой ведомости

В декларации по КПН (ф.100.00), которую заполняют индивидуальные предприниматели и товарищества с ограниченной ответственностью на общих условиях налогообложения, имеется раздел «Вычеты».

Согласно пункту 1 статьи 242 Налогового кодекса Республики Казахстан, вычетами признаются затраты налогоплательщика, связанные с ведением деятельности, направленной на получение дохода, за исключением тех расходов, которые не подлежат вычету.

Также в Правилах заполнения формы 100.00 указано, что к каждой строке декларации, включая раздел «Вычеты», следует прикрепить налоговый регистр, который детально описывает суммы, внесенные в соответствующие строки. Создание регистра возможно на основании оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ). Далее мы расскажем, как сопоставить строки формы 100.00 в разделе «Вычеты» с данными ОСВ.

Проверка запасов.

Раздел «Вычеты» формы 100.00 состоит из нескольких строчек. Прежде всего, налогоплательщик имеет право на вычет по расходам по реализованным товарам, работам и услугам.

Важно отметить, что вычеты осуществляются налогоплательщиком на основании фактически произведенных расходов, при наличии документов, подтверждающих эти расходы, которые имеют отношение к его доходообразующей деятельности.

• 100.00.019 I «Запасы на начало налогового периода всего»
• 100.00.019 II «Запасы на конец налогового периода всего»

Сопоставление осуществляется с данными ОСВ за рассматриваемый период по счету 1300.

В строке 100.00.019 III указывается стоимость:

• поступивших в течение отчетного налогового периода запасов, включая приобретаемые, полученные безвозмездно, в результате реорганизаций, как взносы в уставный капитал, а также поступившие по другим основаниям;
• услуг, выполненных и оказанных сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами и физическими лицами.

В строках 100.00.019 III А - 100.00.019 III Н фиксируются все товары и работы, приобретенные за весь отчетный период.

При заполнении формы 100.00 необходимо также сопоставить:

• итоговые данные по форме 300.00 по строке 300.00.021 «Всего приобретено товаров и услуг» за указанный период (если налогоплательщик является плательщиком НДС);
• итоговую сумму в строке 00001 графы F Приложения 1 к форме 100.00 (если налогоплательщик не является плательщиком НДС).

Эти суммы должны совпадать со значением строки 100.00.019 III.

В случае возникновения расхождений, необходимо предоставить пояснение к отчету.

Несоответствия могут возникнуть:

• из-за суммы приобретенных основных средств (основные средства не показываются в строке 100.00.019 III, а отражаются в приложении 100.02);
• в связи с отложенным НДС (например, если электронные счета фактуры были оформлены в январе текущего года, а затраты были понесены в декабре предыдущего);
• в связи с курсовыми разницами.

В строке 100.00.019 III указывается себестоимость реализованных (или использованных) товаров, а также стоимость приобретенных услуг и работ, относимых на вычеты на основании пункта 1 статьи 242 Налогового кодекса РК.

Она рассчитывается по формуле: 100.00.019 I – 100.00.019 II + 100.00.019 III + 100.00.019 IV + 100.00.019 V – 100.00.019 VI – 100.00.019 VII – 100.00.019 VIII – 100.00.019 IX.

Соответственно, строка 100.00.019 заполняется на основании данных строк 100.00.019 I – 100.00.019 IX.

Строка 100.00.019 III сверяется с данными строки 300.00.02 формы 300.00.

Данные из ОСВ в нее включают информацию по счетам 7010, 7110, 7210, 1720, 1300, 2400, 2700.

Проверка оставшихся строк.

В строке 100.00.019 IV «Расходы по начисленным доходам работников и другим выплатам физическим лицам» фиксируются начисленные доходы для сотрудников. Эта строка сопоставляется с данными формы 200.00.

Строки 100.00.019 V «Стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, признанных расходами будущих периодов за прошлые отчетные период и относимых на вычеты в текущем налоговом периоде» и 100.00.019 IX «Стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, признаваемые расходами будущих периодов и подлежащие вычету в следующих налоговых периодах» проверяются на основании ОСВ за период по счету 1720 «Расходы будущих периодов.

Эти данные должны быть учтены в строках 100.00.019 III Н, 100.00.019 V, 100.00.019 IX.

Что касается строк 100.00.019 VI и 100.00.019 VII, то данные сначала фиксируются в строках 100.00.019 III А-100.00.019 III Н, после чего вычитаются в строках 100.00.019 VI или VII, а затем отображаются через приложение 2 формы 100.00 в составе основных средств.

В строке 100.00.019 VIII «Стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, не подлежащие вычету согласно статье 264 НК РК», данные сначала фиксируются в строках 100.00.019 III А -100.00.019 III Н, а затем вычитаются.

Для строки 100.00.020 «Штрафы, пени, неустойки» используются данные с ОСВ по счетам 7110, 7210 и 7400. При этом фиксируются только штрафы, относящиеся к договорным обязательствам; все суммы пени, штрафы в бюджет не отображаются в форме 100.00.

Строка 100.00.022 «Отчисления в ГФСС, ФСМС» сравнивается с данными формы 200.00 и счетами учета ОСВ 3211, 3213.

Строка 100.00.023 «Вычеты по вознаграждениям» сверяется со счетом ОСВ 7310.

Строка 100.00.024 «Вычеты по представительским расходам» проверяется расчетным способом.

Строка 100.00.026 «Вычеты по основным средствам» из приложения 2 формы 100.00 сверяется расчетным способом, так как данные бухгалтерского и налогового учета могут не совпадать из-за различных подходов в расчетах.

Строка 100.00.034 «Вычет членских взносов участников частного предпринимательства в соответствии с пунктом 10 статьи 243 Налогового кодекса» сверяется со счетом ОСВ 7210, а именно выявляются суммы, уплаченные в фонды «Атамекен» и другие ассоциации.

Строка 100.00.035 «Вычет превышения отрицательной курсовой разницы над положительной» сверяется расчетным путем со счетами ОСВ 6250 и 7430.

Строка 100.00.036 «Вычет налогов и сборов, уплаченных в бюджет» сопоставляется со счетом ОСВ 3150, куда входят «Социальный налог, налог на имущество, земельный налог, налог на транспорт и прочие сборы и пошлины в бюджет».

Строка 100.00.037 «Вычет сумм компенсаций при служебных командировках и поездках членов руководства налогоплательщика» проверяется по счетам 7110 и 7210 (суточные, расходы на аренду жилья, транспортные расходы, стоимость виз, консульских услуг, медицинской страховки).

Строка 100.00.039 «Другие вычеты» сверяется со счетами ОСВ 7110, 7210, 7480 и другими.

Учтите, что если закупленный товар классифицируется как основное средство, то в форме 100.00 он будет отражен в приложении 100.02 «Вычет по основным средствам». Поэтому, при формировании годового отчета и сверке формы 100.00 с формой 300.00 у налогоплательщика возникнет разница на сумму, представленную в форме 300.00 по строке 300.00.021, и строке 100.00.019 (основные средства в этой строке не будут отражаться), они будут показаны в приложении 100.02.

Сравнение данных по расхождениям между регистрами отчетов по ИПН (ф.200.00), НДС (ф.300.00) и КПН (ф.100.00) отображается в пояснительной записке к годовому отчету.

Если вам требуется помощь в подготовке формы 100.00, формы 300.00 или любой другой налоговой отчетности, обращайтесь за поддержкой к профессионалам. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.